中级财务会计第一章第三节交易性金融资产分析.pptVIP

第六章 投 资 第一节 交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等 2、持有期间的股利或利息 如果是购买后持有期间，被投资单位宣告分派股利或利息，则应确认投资收益。 2、持有期间的股利或利息典型分录 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 三、小结 例（1）朗能公司于2010年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。 （5）续前例，假定2011年2月10日，晓泽公司宣告分派2010年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2011年3月1日分派现金股利。 2月10日晓泽公司宣告分派股利时 3月1日，朗能公司收到现金股利时 （6）2011年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。 【例题30·计算题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下： （1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 （2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 （3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。 （4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年) 【答案】 （1）借：其他货币资金——存出投资款　 1000 　　　 贷：银行存款　　 1000 （2）借：交易性金融资产——成本　 800 　　　　 投资收益　 2 　　　　 贷：其他货币资金——存出投资款　 802 （3）借：公允价值变动损益 30　　（800-100×7.7） 　　　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动　　 30 （4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40　　（8.1×100-7.7×100） 　　　　贷：公允价值变动损益　　 40 （5）借：银行存款　 825 　　　　 贷：交易性金融资产——成本　 800 　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　 10 　　　　　　　投资收益 　 15 　　借：公允价值变动损益　 10 　　　　贷：投资收益　 10 【例题31·计算题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下： （1）2010年1月1日购入某公司债券，共支付价款1025万元（含债券应该发放的2009年下半年的利息），另支付交易费用4万元。该债券面值为1000万元，于2009年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息； （2）该公司于2010年1月2日收到该债券2009年下半年的利息； （3）2010年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）； （4）2010年7月2日，收到上半年的利息； （5）2010年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）； （6）2011年1月2日，收到该债券2010年利息； （7）2011年3月31日，该公司将该债券以1015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1010万元存入银行。 要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。 【答案】 （1）2010年1月1日 借：交易性金融资产—成本 1000 应收利息