《财务报表列报的初步观点（讨论稿）》.pdfVIP

财务报表列报的初步观点（讨论稿） 第一部分 项目概要 （见英文Summary 部分） 一、介绍 S1. 个主体如何在财务报表中列报信息非常重要，因为财务报 表是财务报告的核心特征 向主体外部交流财务信息的主要手段。国 际会计准则理事会（IASB ）和美国财务会计准则委员会（FASB ）发 起了财务报表列报的合作项目，以解决报表使用者的担忧：即目前的 列报要求允许过多的可选择列报类型，同时财务报表信息高度汇总， 而且不同报表未能 致列报，这使报表使用者很难完全理解报表之间 的关系和主体的财务业绩。 S2.本讨论稿就IASB 和FASB 关于财务报表信息列报模式的初 步意见向各方征求意见。该模式为使主体的财务报表更加有用，要求 主体提供更详细的信息，这些信息的组织方式能够清晰描绘出一个主 体高度综合（内在 致）的财务图景。 二、建议列报模型的基本目标 S3.IASB 和FASB 以财务报告目标、向报表使用者和顾问小组获 取的意见为基础，为财务报表列报制定了三个目标。这些建议的目标 指出，信息应当以如下方式列报： 1．刻画一个主体活动的具有内在一致性的财务图景。 幅内在 一致的财务图景意味着不同报表间项目的关系是清晰的，主体的财务 报表尽可能相互补充。 1 2．分解信息有助于预测主体的未来现金流量。为评估未来现金 流量的金额 时间 不确定性而进行的财务报表信息分析要求将财 务信息合理分解为包含类似项目的组。如果项目的经济性质不同，报 表使用者在预测未来现金流量时会对其采取不同的态度。 3． 助报表使用者评估主体的流动性和财务弹性。有关主体流 动性的信息能 助报表使用者评估主体在财务承诺到期时兑现其承 诺的能力。有关财务弹性的信息能 助报表使用者评估主体投资商业 机会以及应对非预期需求的能力。 三、财务报表的建议格式 S4.建议的列报模式要求主体将其价值创造方式 （业务活动）方 面的信息与募集和筹措资金 （筹资活动）方面的信息分开列报。 1． 个主体应当进 步分解业务活动有关的信息，将经营活动 的信息与投资活动的信息分开列报。 2．一个企业应该根据筹资来源，将筹资活动的信息分解列报。 特别是，来自非所有者筹资的信息（及其变动）应当与来自所有者筹 资的信息分开列报。 3． 个主体应当将终止经营的信息与持续性业务和筹资活动的 信息分开列报。 4． 个主体应当将所得税信息与财务状况表和现金流量表中的 其他所有信息分开列报。在综合收益表中，主体应当列报与如下方面 有关的所得税费用（收益）： （1 ）来自持续经营活动的信息（来自业务活动和筹资活动的收 2 益或损失的总计数） （2 ）终止经营 （3 ）其他综合收益项目 S5.下面的表格描述了建议的财务报表分类表格 （组名以粗体列 示，组别中要求的种类用黑点提示）。 个主体可能在某 组别中以 不同的顺序列示分组和分类，只要该列示顺序在报表之间保持 致。 每组中的组别和类别必须有一个小计数。综合收益表也应当包括利 润，损失，净收益的小计数，以及综合收益的总计数。权益变动表没 有包括在该表格中。 财务状况表 综合收益表 现金流量表 业务 业务 业务 l 经营资产和负债 l 经营收入和费用 l 经营现金流量 l 投资资产和负债 l 投资收入和费用 l 投资现金流量 筹资 筹资 筹资 l 筹资资产 l 筹资资产收入 l 筹资资产现金流量 l 筹资负债 l 筹资负债支出 l 筹资负债现金流量 所得税 所得税 持续经营（业务和筹 所得税