《1内部控制》.docVIP

1、内部控制的特点 （一）以企业管理组织机构设置为基础（二）具有规模经济效应 （三）内部会计控制设计具有时效性 2·　内部会计控制的内容 一、货币资金内部会计控制：货币资金控制，包括对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度、办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机制和人员应当互相制约、确保货币资金安全、完整等控制内容。　 二、实物资产内部会计控制：实物资产控制包括建立实物资产管理的岗位责任制制度，对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失等控制内容，主要体现在对存货和固定资产的控制等方面。 三、采购与付款内部会计控制：采购与付款是企业发生频率较高的重要控制内容。 内部会计控制的内容包括设置合理的岗位分工、建立严格的授权批准制度、对请购与审批、采购与验收、付款与审核、会计记录报告以及监督检查等环节，保证采购活动的经济合理、采购业务合规合法、采购物资的安全完整、采购与付款业务会计核算的真实准确。 四、销售与收款内部会计控制：主要包括销售预算、销售活动中的职务分离、授权批准控制、客户订单、客户信用分析与赊销、销售价格与销售谈判、销售合同、销售发票、销售执行、货款回收以及退货理赔等环节。 五、成本费用内部会计控制：主要控制内容包括事前的成本费用预算、成本费用标准的建立、成本费用指标的分解，事中对成本发生、成本核算、期间费用的控制，事后的成本费用分析、考核评价等。 六、筹资活动内部会计控制：主要包括筹资计划与筹资审批的控制、筹资合同或筹资协议的控制、债券与股票签发的控制、债券与股票改造的控制、筹集资金的取得与使用的控制、债券和股票保管的的控制、债券利息支付与股息发放的控制、会计记录与核算的控制、筹资业务监督检查的控制等内容。 七、投资活动内部会计控制：投资预算、投资计划、可研报告、投资取得、投资保管与变动、投资处置、投资信息披露、投资控制的监督检查 八、工程项目内部会计控制：主要包括工程项目决策、工程项目勘察设计、工程项目招标、评标、定标和商签合同、工程施工与监理、核算工程成本、控制费用支出、工程项目竣工验收、竣工决算、工程项目评价等环节的会计控制。 九、担保内部会计控制：主要包括担保业务受理、担保业务审批、担保合同签订、担保监控、担保合同的履行、执行款项及其催收等环节的控制 3·一、内部会计控制的方法 （一）职责分工控制:基于两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小；两个或两个以上的部门有意识的合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性。 按照控制范围的差异，职责分工控制可以分为：机构设置控制； 业务职责分离控制；核心是“内部牵制”； 机构设置控制：设立所有者控制机构：股东大会（股东会）；董事会；监事会； 设置不同层次的管理部门：总经理；各职能部门：如生产、财务、销售、人事、投资、采购、研发等部门。 （二）授权审批控制 指对会计部门或人员处理经济业务的权限控制 授权批准控制注意的问题：明确授权的目的； 职、权、责、利相当；保持命令的统一性，避免政出多门；正确选择被授权者； 加强监督控制； 严格控制特别授权； 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 （三）会计系统控制：内部会计控制的核心和基础，是对会计信息的“源”控制，主要内容有： 岗位和人员控制：岗位制衡，专业胜任能力，道德修养与职业精神 会计记录控制：　复式记账；会计凭证；会计账簿；财务报告控制 （四）预算控制：确定预算控制的范围、对象；建立预算体系（项目、标准、程序）；编制、审定预算；预算指标下达、责任落实；预算执行（授权、监控）；预算差异分析、调整；预算业绩的考核。 （五）财务安全控制 目标是为了保证企业资源的安全完整，并做到保值增值。 　资产价值控制；　资产实物控制 （六）风险控制 控制内容 筹资风险、投资风险、信用风险、合同风险等 控制环节;确定关键控制点;风险预警;风险评估;风险报告. （七）内部报告控制:例行报告;实时报告;专题报告;综合报告. （九）绩效考评控制:科学设置考核指标;结合业绩指标进行考核与评价;.兑现奖惩，进行激励与约束。 4·货币资金内部会计控制的流程 一、现金业务的控制流程 1、现金收入的主要控制流程：业务部门开出收款通知单；经办人部门主管审核；出纳根据收款通知单收取现金，开出收据；核算会计根据收据及收款通知单编制记账凭证； 2、现金支出的主要控制流程：经办人依据原始凭证填写付款审批单；部门主管及相关授权人审核签字；出纳根据审核签字的付款审批单及相关单据办理付款手续；出纳付款后登记现金日记账，并将单据传递给会计核算人员；会计核算人员根据付款审批单编制记账凭证，并登记相关明细账及总分类账；