货币资金审计(内审)资料.ppt

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货币资金审计(内审)资料.ppt

财务审计分很多模块,一般可以分货币资金、成本费用、投融资以及财务报表。内部审计中的财务审计的审计重点与会计事务所进行财报审计差不多。正因为这样子的原因,很多公司的管理层对财务审计持有有偏见,认为会计事务所提供的财务审计更专业。所以往往会将财务审计这一块内容外包给会计事务所。 其实在财务审计上的内外审的偏重点是不同。内部审计主要注重的是事项的真实合理性,而外部审计主要注重的是账务处理的正确性 4、将现金日记账上最后的金额与实际盘点结果进行核对分析。 5、检查备用金申请表,申请事项的原因以及权限是否合理。 6、检查备用金明细账,确认是否存在长期拖欠的情况,比如员工已经离职长期挂账的情况或者是白条借支的情况。 舞弊人的动机与做法: 通过与商家的沟通,以各种理由说服商家,将款项打给自账户己。从而打断原来的财务直接收款的模式,给自己创造了舞弊。 4 所需资料: 1、应收票据明细账 2、票据台账 3、所有票据包含空白以及作废的票据 4、应收款或者应收票据对账记录 5 审计程序: 1、检查应收票据明细账,了解票据的贴现和背书的情况。 2、盘点所有空白以及作废票据,查看是否存在异常的情况。 3、从出纳或者销售部门了解收据的保管情况,是否存在除了财务人员外是否有其他人员也能经手收据的情况。 . 常见审计发现: 作废票据未作废,出纳人员侵占公司资金;应收票据被私自贴现或者背书;存在虚开增值税发票或者代开增值税发票的情况;空白票据存在提前用印的情况。 TIP:虚开增值税发票 虚开增值税发票主要是没有具体业务的增值税发票的开具。一些小公司或者不规范的公司,公司老板会以开具增值税发票获取手续费的方式来盈利。 . 三、货币资金模拟审计过程记录 (1)财务经理公款私存案件: 案例过程记录 审计部收到匿名举报信,信上的主要内容是:新开的XXX店财务经理挪用公司账款。审计部随后派出2人的审计小组。 审计小组先是询问了出纳该事项,是谁要求或者授权这么操作,在得知是财务经理的要求。在查看申请单据后也未查到财务经理的授权文件。 接下去审计小组根据银行对账单找到该笔打款的信息,获取了财务经理指定的账号信息。 审计小组约见了财务经理,并将相关资料交给财务经理,财务经理主动坦白。 8 舞弊人的动机与做法: 财务经理由于经常需要出差,在机场看到招商银行的金葵花VIP卡可以有贵宾服务。财务经理就将公司的50万银行存款打入自己的招商银行账户。反正想着等办好VIP卡,再将钱还给公司。舞弊手法就是运用财务经理的权限越权作业。 举报性来源: 出纳刚毕业做工作,由于是自己亲手经办了50万的款项,怕到时候出事情责任落在身上,所以就匿名举报了财务经理。 . (2)招商人员侵占资金炒股案件 案例过程记录: 某商业地产的审计小组在对某公司进行例行审计时发现如下情况:公司的招商款项都是必须先经过招商人员,招商人员再取款给财务。这和当时公司设定的直接打给财务的要求不同。 接下去审计小组调阅了最近的几个收款记录,并与商家进行了联系,确认了商家都是提前一个月给招商人员的,奇怪就奇怪在基本上都是提前一个月给款,不会超过2个月。商家也表示之前都是给财务的,但是新的招商人员来之后,就要求不能直接给财务,而是给招商人员。 审计小组在与公司其他人员沟通,了解到新来的招商人员有炒股票的爱好。 接下去审计小组约谈了招商人员,招商人员的回答是:自己办了几张卡,采用信用卡1个月的免息期,透支了几十万。然后将收来的商家的钱用来补自己透支的钱,然后再下个月取钱将商家的钱交给公司。 货币资金审计 课程内容: 一、货币资金基础知识 二、货币资金审计关注点 三、货币资金模拟审计过程记录 一、货币资金审计的基础知识 货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块,其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。货币资金的审计主要涉及到的出纳这个岗位。 货币资金审计的概念 例如:李同学通过假期参加事务所的实习取得了实习收入1000元,其中500元事务所发到了李同学的卡上,500元以现金发给李同学。 假设李同学除了这1000元钱没有其他的资产负债,那么李同学的会计分录如何出? 会计分录: 借:现金 500 银行存款 500 贷:收入 1000 1、现金 现金的库存额度一般是供3-5天

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