第六章 审计抽样和分析程序详解.pptVIP

第六章 审计抽样和分析程序 本章主要内容 第一节 审计抽样 第二节 分析程序 第一节 审计抽样 第一节 审计抽样 第一节 审计抽样 四、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险1、控制测试中的抽样风险 （1）信赖过度风险 （2）信赖不足风险 2、细节测试中的抽样风险 （1）误受风险 （2）误拒风险 （二）非抽样风险 第一节 审计抽样 第一节 审计抽样 第一节 审计抽样 五、抽样过程 （一）样本的设计 3、明确抽样单元 4、分层（同质总体的确定） （1）各层次具有明显的差别 （2）总体中每一个抽样单位都唯一属于这一层 （3）能够准确地确定每一层次中抽样单位的数量和金额 5、定义误差构成条件 6、确定审计程序 例：审计人员对2005年1月1日至2006年12月 31日之间的全部销售发票，其序号是1888到 6720号，其中销售商品的为4500张，其余为 销售原材料的发票，共计5002万元；其中 20%为关联方商品销售交易且金额都集中在 100万元以上，请确定抽样总体数量和分层， 并选用相应的项目测试方法。 解：抽查的总体数量（规模）为4833 剔除重要项目=4500× 20%=900 抽样总体4500-900=3600 4833-4500=333 剔除重要项目900笔，可对特定项目实施审 计；确定抽样总体为3600张凭证，分为主营业 务和其他业务两层，