增值税检查详解.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 增值税纳税审查 * * 一、“应交税费—应交增值税”明细账的检查方法 1、进项税额： 注意该明细账中各项核算内容及财务处理方法，是否符合有关增值税会计处理规定。 2、销项税额： 一是开具普通发票时是否漏计、错计； 二是视同销售行为的处理。 * 3、进项税额转出： 重点检查外购应税货物减少的流向，是否属于进项税额规定的抵扣范围。 4、出口退税： 记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收或收到退回的税款。 * 二、增值税检查后的调账方法 如果当期进项税额大于销项税额，未抵扣完的进项税额可继续转下期抵扣。 如果检查期期末存在未抵扣完的进项税额，即便对所属期检查出部分销项税额或部分不得抵扣的进项税额，也不能肯定所属期间就一定要补缴增值税。 国税发【1998】44号文规定：增值税检查后的账务