第6章 账簿：.pptVIP

第六章 会计账簿 一、会计账簿的概念 一、会计账簿的定义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的帐页组成的，以 会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务 的簿册。 二、会计账簿的作用 提供会计信息； 加强岗位责任； 保护企业财产的安全和完整； 为编制会计报表和进行会计检查提供依据。 三、会计账簿的种类 按用途的不同，分为日记账、分类账和备查帐。 按外表形式的不同，分为订本帐、活页帐和卡片帐。 按帐页格式不同，分为数量金额帐、三栏帐和多栏帐。 四、账簿的设置要求 1、日记账：一般采用三栏式、订本式账簿。 2、总 账：一般采用三栏式、订本式账簿。 3、明细账：一般采用活页式或卡片式账簿，其格式根据实际情况分别采用： 三栏式：应收账款、应付账款等 多栏式：管理费用、营业收入等 数量金额式：库存商品、原材料等 4、备查账：没有固定格式，根据需要设置。 3．2 管理费用发生的业务处理 表3-9 五、账簿登记的依据 会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依 据，遵守登记账簿的各种规则。账簿启用和会计人员 变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的 启用与交换手续。 六、账簿登记的要求 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。 5、要办理帐页间的转页手续。 6、要保持账面整洁。 7、要保证帐页完整。 七、对账与结账 对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括： 账证核对；账账核对；账表核对；账实核对 结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，结束该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。 结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。  八、记账错误的更正方法 1、划线更正法 （1） 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 （2）更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一 或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上 方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正 处加盖印章，以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800 张三 2、红字更正法 （1）适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：借：现金 530 贷：银行存款 530 更正方法一： 其改错分录为：借：现金 530 贷：银行存款 530 其正确分录为：借：现金 350 贷：银行存款 350 并据以记账 更正方法二： 其改错分录为：借：现金 180 贷：银行存款 180 并据以记账 3、补充更正法 （1） 适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于 应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。 （2）更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一 张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。 例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制 记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入 账。 其错误分录为：借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 其改错分录为：借：应付账款 900 贷：银行存款 900 本 章 总 结 本章重点：会计账簿的设置与登记方法，账簿的分类， 记账规则，账簿的保管，错账更正的方法 。 本章难点：会计账簿的设置与登记方法，错账更正的方 法 基本要求： 了解账簿的种类；掌握账簿的设置与登记；掌握错账更 正的方法。 本 章 案 例 富强食品有限责任公司是一家食品制造企业，主要生 产：蛋黄饼干，原材料有小麦面粉(强)、白砂糖、鸡蛋、 香油、起酥油等，生产工艺