税收优惠事项的填报课件.pptVIP

税收优惠事项的填报 税收优惠表调整思路 由1张表增加到11张表，仅次于纳税调整 －便于政策落实情况的统计 －注重税收优惠台账设计，便于后续管理 －注重关键指标的获取，便于绩效考核 －注重申报与备案的结合 优惠事项 原申报表，1张优惠明细表（附表5） －对所得的减免，附表5? 附表三? 主表第15行 －对税额的减、抵，附表5? 主表第28、29行 新申报表，11张优惠明细表 －免税、减计收入及加计扣除，A107010表? 主表第18行 －所得减免，A107020表? 主表第20行 －抵扣应纳税所得额，A107030表? 主表第21行 －减免所得税，A107040表? 主表第26行 －抵免所得税，A107050表? 主表第27行 变化 部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 －加速折旧作为税会差异调整 优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报 免税、减计收入及加计扣除－A107010表 适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报 －股息、红利免税根据A107011表填报 －综合利用产品收入减计根据A107012表填报 －涉农利息保费收入减计根据A107013表填报 －研究开发费加计扣除根据A107014表填报 免税、减计收入及加计扣除－A107010表 第2行“国债利息收入”，填持有国债取得的利息收入 会计上，根据购买国债持有目的不同 －交易性金融资产 －持有至到期投资 税法上 －根据合同约定的应付款日期确认收入 －符合条件的免税 免税、减计收入及加计扣除－国债利息收入 第一，利息收入的确认上，税会存在差异 －会计一般是权责发生制，实际利率 －税收是合同约定时间，票面利率 －这部分差异通过5020表《未按权责发生制确认收入》调整 第二，国债利息收入免税 －通过7010表调整 对利息收入确认的调整 免税、减计收入及加计扣除－A107010表 第4行“符合条件的非营利组织的收入”，填非营利组织的免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。 第11行“受灾地区企业”，指芦山受灾地区企业，安徽不填 股息红利优惠明细表－A107011表 不包括持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益 分三种情况 －被投资企业作出利润分配（或转股）决定 －撤回或减少投资 －被投资企业清算分回 第2列“投资性质”和第4列“投资比例”结合 －非购买股票，第2列填“直接投资”，第4列“投资比例”填占被投资方的份额 －购买公开股票，第2列填“股票投资”，第4列不填 股息红利优惠明细表－A107011表（被投资企业清算分回的填报） 条例第11条规定 －投资方分得的剩余资产，相当于累计未分配利润和累计盈余公积中应享有的部分，应确认为股息所得；剩下部分再和投资成本比较，确认投资转让所得或损失。 　（该规定未明确分回资产小于享有留存收益分额的处理） 若分得清算剩余资产小于上述计算份额，则只能就分得资产部分确认股息所得 因此，应确认金额为二者取小 股息红利优惠明细表－A107011表（撤回或减少投资的填报） 总局公告2011年第34号 －取回资产，先扣投资成本；剩余资产中，相当于留存收益应享受份额，确认为股息所得，其余部分为投资资产转让所得。 －剩余资产大，按应分享份额确认股息红利 若剩余资产小于留存收益应享受份额 －按剩余资产确认股息红利 问：分回资产小于投资成本怎么办？ －税法不认可 撤回或减少投资的填报 撤回或减少投资的填报 关于“减少投资比例”的填写说明有误 －现有“填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例”，应修改为“填报纳税人撤回或减少的实收资本（股本）占投资方在被投资企业撤回或减少投资前持有的实收资本（股本）比例” －杭州培训解释没有考虑到资本溢价，填写说明有误 撤回或减少投资的填报 第6列、第14列按填表说明口径填 －投资方按投资比例计算的股息、红利 －超投资比例部分不认可，（目前就按规定填） 免税、减计收入及加计扣除 A107012，资源综合利用明细表 A107013，金融保险机构涉农利息、保费收入优惠明细表 研发费用加计扣除优惠明细表－A107014表 财政性资金如做不征税收入处理，不能加计扣除 －未作不征税收入处理，可以加计（政策放宽） 本年形成费用的，按50％加计扣，填入第14列 形成无形资产的，按150％摊销 －本年新增无形资产摊销额，填入第16列 －以前年度无形资产本年摊销额，填入第17行 －本年共加计摊销＝16列＋17列，填入第18列 第14列＋18列为加计扣除合计数 研发费用加计扣除优惠明细表－A107014表 注意和固定资产加速折旧调整的协调 －研发费用加计扣除是按照会计实际确认的折旧额加计； －固定资产加速折旧，可以按税收规定计算 例：某企业20