第四章原材料核算.ppt

原材料核算实例 （1）3日，某施工企业从本地购入A材料一批，由供应单位秦安公司送货上门。增值税专用发票注明价格20 000元，增值税率为17％，全部价税款项已开出商业承兑汇票付讫。5日，该材料已全部验收入库，其计划成本为 22 000元。 签发商业承兑汇票时： 借：材料采购 ——A 20 000 应交税费 3 400 贷：应付票据 23 400 材料验收入库时： 实成际本小于计划成本，即20000-22000=-2000＜0（贷差） 借：原材料——A 22 000 贷：材料采购 ——A 22 000 （2）某施工企业5日根据合同开除转帐支票一张预付材料定金100 000元，26日收到供应单位发来的B材料和结算凭证，买价150 000元，增值税率17%，代垫运杂费 2500元。材料于26日验收入场，该材料的计划成本为 150 000元。所欠材料款差额于30日开出转账支票支付。 预付定金： 借：预付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 26日，收到材料发票账单 借：材料采购 ——B 152 500 应交税费 25 500 贷：应付账款 178 000 26日，抵扣预付定金 借：应付账款 100 000 贷：预付账款 100 000 26日，材料验收入场： 借：原材料——B 150 000 贷：材料采购——B 150 000 30日，支付材料款差额（178000-100000=78000） 借：应付账款 78 000 贷：银行存款 78 000 （3）本月发生采购保管费如下：分配应付基本工资3000元，用现金购买办公用品700元，固定资产折旧700元，用现金支付市内采购费用1637.5元。 分配应付基本工资 借：采购保管费 3 000 贷：应付职工薪酬 3 000 用现金购买办公用品 借：采购保管费 700 贷：库存现金 700 计提固定资产折旧 借：采购保管费 700 贷：累计折旧 700 用现金支付市内采购费 借：采购保管费 1 637.5 贷：库存现金 1 637.5 本月采购保管费合计6037.5 （4）假设本月仅采购了A、B两种材料，分配本月采购保管费。 某原材料应分配的采购保管费=入库的该类原材料买价和运杂费之和×分配率 分配率=本期发生的采购保管费/本期入库原材料的买价和运杂费之和 本月入库A、B原材料的买价和运杂费之和=20000+152500=172500（元） 分配率=6037.5/172500=0.035 A材料分配的采购保管费=0.035×20000=700 B材料分配的采购保管费=0.035×152500=5337.