单位会计内部控制规范讲座第一讲详解.pptVIP

* 第四阶段：专家论证阶段 6、2012年10月，召开了专家论证会 第五阶段：会签发布阶段 7、2012年11月，会签部内10个司局，最终以财会[2012]21号正式印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行 （二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 一是单位内控规范与企业内控规范的关系 预算功能不同：企业将预算作为内部财务管理的工具，行政事业单位以预算作为法定依据。 绩效评价不同：企业效率型内控，行政事业单位效能型内控 风险可承受程度：企业可承受、行事单位可承诺 二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系 不是另起炉灶，而是穿针引线、穿衣戴帽，使其 规则化、程序化、系统化 三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系 五、什么是单位内部控制？ （一）定义P11 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。 从动态和静态两个方面理解 六、目标（作用） 1、合理保证单位经济活动合法合规P12-22 2、合理保证资产安全和使用有效P22-23 3、合理保证财务信息真实完整P23-24 4、有效防范舞弊和预防腐败P24-25 5、提高公共服务的效率和效果P25 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标，合规性目标） 1、关于预算业务控制方面的法律法规和相关规定 2、关于收支业务控制方面的法律法规和相关规定 3、关于政府采购控制方面的法律法规和相关规定 4、关于资金控制方面的法律法规和相关规定 5、关于建设项目控制方面的法律法规和相关规定 6、关于合同控制方面的法律法规和相关规定 7、关于监督和评价方面的法律法规和相关规定 （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标，安全性目标） 1、国有资产管理体制：所有权和使用权相分 离，国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用 2、存在风险 3、使用现状 （三）合理保证财务信息真实完整（报告目标） 1、财务信息的概念 2、法律要求 （四）有效防范舞弊和预防腐败 1、目前行政事业单位现状 2、方法 （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标） 1、行政事业单位职能 2、和前面四项目标的关系 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （四项原则）P25 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 1、从范围上说 2、从流程上说 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控一般。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 “两个相互”P27 做到四个“确保” （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 “两个符合” 1、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的控制效果。 2、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的动态过程。 八、单位负责人在单位内部控制中的职责P29 （一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。” （二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用P30 在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。 首先，负责建立内部控制体系 其次，对体系的有效运行负最终责任 最后，对内部控制的建立和执行的有效监督管理负责 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用P31-32 内部监督部门对建立与实施内部控制进行监督；各部门负责人负责组织领导单位内部控制的日常运行；全体员工广泛参与内部控制的具体实施。 单位的内部控制部门应结合单位实际和行业管理要求，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内控的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的