2011初级经济法基础第4章《个人所得税》考情分析及课程讲解.docVIP

金老师2011初级《经济法基础》第4章考情分析及课程讲解 第四章　个人所得税法律制度 Ⅰ.本章考情分析： 本章是初级经济法基础中的重点章节。在最近三年的考试中，本章的平均分值约为5—7分,特别是个人综合收入的计算题是复习中不可遗漏的内容。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题。本章近三年试题考点归纳表年份 题 型 考点 20 单项 居民非居民纳税人划分工资薪金所得计算个人独资企业“广告费和业务宣传费税前扣除计算个人所得税减免 多项 个人所得来源按劳务报酬所得项目征税准予税前全额扣除的公益、救济性捐赠自行申报缴纳个人所得税的 判断 个人独资企业纳税 不定项 2009 单项 多项 判断 2008 单项 多项 判断 最近三年本章考试题型、分值分布 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 合计 20年 分 分 分 — — 分 2009年 分 — — 5分 — 分 2008年 2分 — 5分 — 分 （一）掌握：个人所得税的纳税人和扣缴义务人、税目和计税依据、应纳税所得额、应纳税额计算（二）熟悉：个人所得税的税率、税收减免、纳税申报、纳税期限与纳税地点（三）了解：个人所得税的概念、特点个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 （）居民纳税人和非居民纳税人划分1.住所——习惯性住所，即：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，为中国境内有住所的个人。　　2居住时间标准——在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。（）居民纳税人和非居民纳税人.居民纳税人——就来源于中国境内和境外的全部所得征税。判定标准：（1）在中国境内有住所的个人；　　（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的居民纳税人。.非居民纳税人——仅就其来源于中国境内的所得税。判定标准：（1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。 【例题1·单选题】下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D.在中国境内有住所，但目前未居住『正确答案』A　　[答疑编号632040101] 【例题2·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。　　A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境　　B.外籍个人乙来华学习180天　　C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境　　D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过90天，才能被认定为居民纳税人。【题·单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )（20年）　　A.M国甲，在华工作6个月 　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 　　『正确答案』C 『答案解析』本题主要考核个人所得税法律制度的“居民纳税人的确定”知识点　　[答疑编号632040102] 　　扣缴义务人支付个人应税所得的单位或者个人。　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，共11项。居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。所得来源地与所得支付地是不同