第二章合并财务报表11详解.ppt

1.集团内部现销业务、赊销业务本期的货款（不含增值税）收付的抵销 借：经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金 贷：经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金 如果上述业务在交易双方中一方涉及经营活动而另一方涉及投资活动，则抵销分录为： 借：经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金 贷：投资活动产生的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金 或者：借：投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 贷：经营活动产生的现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金 2.集团内部其他与经营活动有关的现金收付的抵销分录 借：经营活动产生的现金流量——支付的其他与经营活动有关现金 贷：经营活动产生的现金流量——收到的其他与经营活动有关的现金 3.集团内部筹资本金与投资成本的现金收付的抵销 借：投资活动产生的现金流量——投资支付的现金 贷：筹资活动产生的现金流量——吸收投资收到的现金 4.集团内部投资收益与筹资费用的现金收付的抵销 借：筹资活动产生的现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金 贷：投资活动产生的现金流量——取得投资收益收到的现金 5.收回投资收现与增加投资付现、收回投资收现与减少筹资付现的抵销 如果出售或转让投资给集团内其他企业 借：投资活动产生的现金流量——投资支付的现金 贷：投资活动产生的现金流量——收回投资收到的现金 如果企业到期收回投资，对方单位为筹资方 借：筹资活动产生的现金流量——偿还债务支付的现金 （或借：筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金） 贷：投资活动产生的现金流量——收回投资收到的现金 6、固定资产、无形资产、其他资产交易双方现金收付的抵销 现金流入和流出均为投资活动的： 借：投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 贷：投资活动产生的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金 根据有关资料表明：母公司本年度“销售商品、提供劳务收到的现金”中有12万元是销售商品给子公司（子公司购自母公司的资产中有2万元作为原材料使用，另10万元作为固定资产使用）而收到的现金；母公司“取得投资收益收到的现金”中有1万元来自于子公司的利润分配。 举例： （1）借：经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金 20 000 投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 100 000 贷：经营活动产生的现金流量——销售商品、接受劳务收到的现金 120 000 （2）借：筹资活动产生的现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金 10 000 贷：投资活动产生的现金流量——取得投资收益收到的现金 10 000 （二）补充资料的编制 合并现金流量表的补充资料的编制是根据个别现金流量表、合并资产负债表、合并利润表及有关资料编制的。 1.经营活动现金流量部分 ①净利润项目，根据合并利润表中的将利润项目填列。 ②计提的资产减值损失准备项目，根据企业个别现金流量表中本项目数之和扣除内部应收款项及内部交易的资产按未实现利润计提的损失准备数的差额填列。 ③计提固定资产折旧项目，根据个别现金流量表中的相同项目之和扣除内部交易固定资产当年按未实现利润多计提的折旧数的差额填列。 ④无形资产摊销项目，同上。 ⑤固定资产报废损失、固定资产处置净损失、固定资产盘亏损失各项目，分别根据个别报表中的相同项目之和填列。 ⑥投资收益、财务费用项目，根据合并利润表中的相同项目填列。 ⑦递延所得税资产（减负债）项目，根据合并资产负债表中的递延所得税资产、递延所得税负债项目的年末数与年初数之差分析填列。 ⑧与经营活动有关的非现金流动资产的增减变动项目，根据合并资产负债表中各该项目合并数的年初数与年末数之差扣除与经营活动无关的变动数填列。 ⑨与经营活动有关的流动负债的增减变动项目，根据合并资产负债表中各该项目的年初数与年末数之差扣除与经营活动无关的变动数后填列。 2.不涉及现金的投资、筹资活动 根据成员企业个别现金流量表的相应部分加总后抵销其中发生在成员企业之间的投资筹资活动。