第十二章合并财务报表详解.pptVIP

12.4.1 “内部交易”对合并现金流量表影响的抵消 1.企业集团内部当期“投资支付的现金”与“吸收投资收到的现金”的抵消 12.4.1 “内部交易”对合并现金流量表影响的抵消 2.企业集团内部当期“取得投资收益收到的现金”与“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”的抵消 12.4.1 “内部交易”对合并现金流量表影响的抵消 3.企业集团内部当期以现金结算债权债务所产生的现金流量的抵消 【例12-11】青田公司（母公司）与青园公司（子公司）之间本年收到的以现金结算的债权为160万元，支付的以现金结算的债务为120万元。根据资料，抵消企业集团内部当期以现金结算债权债务所产生的现金流量，编制抵消分录如下（在编制抵消分录时，可以指定现金流出的减少记在借方，现金流入的减少记在贷方）： 借：支付的其他与经营活动有关的现金 2800000 贷：收到的其他与经营活动有关的现金 2800000 12.4.1 “内部交易”对合并现金流量表影响的抵消 4.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消 【例12-12】青田公司（母公司）与青园公司（子公司）之间本年商品销售总额为1200万元，其中以现金结算的商品销售额为1040万元。根据资料，抵消企业集团内部当期以现金结算的销售商品所产生的现金流量，编制抵消分录如下： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 12.4.1 “内部交易”对合并现金流量表影响的抵消 【例12-13】青田公司本年将在用的大型设备一台出售给青园公司，出售价格为220万元，已以现金结算。根据资料，抵消企业集团内部当期处置固定资产收回的现金净额与购建固定资产支付的现金，编制抵消分录如下： 借：购建固定资产支付的现金 2200000 贷：处置固定资产收回的现金净额 2200000 5.企业集团内部当期“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”与“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的抵消 12.4.2 合并现金流量表编制举例 【例12-14】根据本章青田公司（母公司）和青园公司（子公司）编制的个别现金流量表及有关调整和抵消事项，记入合并财务报表工作底稿（3），计算出个别报表的合计金额和抵消后的合并金额见表12-5。根据表12-5提供的资料，编制合并现金流量表见表12-6。 12.5 合并所有者权益变动表和附注 12.5.1 合并所有者权益变动表 1.“内部交易”对合并所有者权益变动表影响的抵消 （1）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额应当予以抵消。 （2）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当予以抵消。 12.5.1 合并所有者权益变动表 2.合并所有者权益变动表编制举例 【例12-15】根据本章青田公司（母公司）编制的合并资产负债表和合并利润表及其他有关资料，编制该公司合并所有者权益变动表见表12-7。 * * 财务会计 第12章 合并财务报表 12.1 合并财务报表概述 12.1.1 合并财务报表的定义和种类 1.合并财务报表的定义 ，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 合并财务报表 2.合并财务报表的组成 12.1.1 合并财务报表的定义和种类 （1）合并资产负债表。 （2）合并利润表。 （3）合并现金流量表。 （4）合并所有者权益变动表。 （5）附注。 12.1.2 合并财务报表合并范围的确定 1.以控制为基础确定合并范围 2.所有子公司都应纳入合并范围 12.1.3 合并财务报表的编制程序 1.对子公司个别报表进行调整 ①采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额； ②与母公司不一致的会计期间的说明； ③与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料； ④所有者权益变动的有关资料； ⑤编制合并财务报表所需要的其他资料。 12.1.3 合并财务报表的编制程序 （1）将母公司和其全部子公司的个别资产负债表、个别利润表、个别现金流量表和个别所有者权益变动表各项目的数据，分别过入合并工作底稿的相应项目； （2）在合并工作底稿中，对母公司和子公司个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵消处理； （3）最终计算出合并财务报表各项目的合并金额。 2.编制工作底稿 12.1.3 合并财务报表的编制程序 3.编制调整分录和抵消分录 12.1.3 合并财务报表的编制程序 4.计算合并财务报表各