第十二章会计核算组织程序详解.pptVIP

第五节 日记总账核算组织程序 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 一、凭证、账簿的种类与格式 ◆在这种核算组织程序下需要专门设置日记总 账。 一、凭证、账簿的种类与格式 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 种类 （格式一般为借、贷、余三栏式） 种类 账簿 日记总账 明细分类账 日记账 （格式一般为按科目设置的借、贷多栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种） 二、日记总账的格式与登记方法 日记总账是一种兼具序时账簿和分类账簿两种功能的联合账簿。 登记方法：对所有的经济业务按时间顺序进行序时记录，根据经济业务的性质和账户的对应关系进行总分类记录。对发生的每一笔经济业务都应分别登记在同一行的有关科目的借方栏和贷方栏内，并将发生额记入日记总账的发生额栏内。 二、日记总账的格式与登记方法 三、账务处理的基本步骤 ④ ② ① 原始凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证 日记总账 明细分类账 库存现金日记账 银行存款日记账 会计报表 ⑤ ③ ⑥ ⑤ 四、对日记总账核算组织程序的评价 （一）特点：设置日记总账,根据记账凭证逐笔登记日记总账。 （二）优点、缺点及适用范围 可以大大简化总分类账的登记手续。 在日记总账上能够清晰地反映会计账户之间的对应关系。 ? 优点： 增大了登记日记总账的工作量。 不便于记账分工和查阅。 ? 缺点： ? 适用范围：一般只适用于规模小、业务量少、使用会计科目不 多的会计主体。 复习思考题 1.什么是会计核算组织程序?设计会计核算组织程序意义是什么? 2.设计会计核算组织程序的意义是什么?应当遵循哪些原则? 3.什么是记账凭证核算组织程序?这种核算组织程序有哪些优点? 4.记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的? 5.什么是科目汇总表核算组织程序?这种核算组织程序有哪些 优点? 6.科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤是怎样的? 7.怎样编制科目汇总表?科目汇总表的主要作用是什么? 8.什么是汇总记账凭证核算组织程序?其账务处理步骤是怎样的? 9.怎样进行汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总? 第十二章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的概念及设计意义 在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 1.会计循环 （一） 基本概念 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制会计报表止的一系列处理程序。 ◆会计循环完整过程 1.会计循环 经济业务 （原始凭证） 记账凭证 调整前试算表 账簿 账项调整分录 账项结转分录 会计报表 结账后试算表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 2.记账程序 会计凭证 账 簿 会计报表 利润表 （格式） 记账凭证（种类） 记账凭证（种类） 记账凭证（种类） 总 账 （格式） 明细账 （格式） 日记账 （格式） 经济业务 (交易事项) 资产负债表 （格式） （二）设计会计核算组织程序的意义 1.有利于规范会计核算组织工作 2.有利于保证会计核算工作质量 3.有利于提高会计核算工作效率 4.有利于降低会计核算工作成本 5.有利于发挥会计核算工作的作用 二、设计会计核算组织程序的原则 （一）应从本会计主体的实际情况出发 （二）应以保证会计核算质量为立足点 （三）应力求降低会计核算成本 （四）应有利于建立会计工作岗位责任制 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 第二节 记账凭证核算组织程序 一、凭证、账簿和报表的种类与格式 （格式一般为借、贷、余三栏式） 种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 种类 账簿 总分类账 明细分类账 日记账 （格式一般为借、贷、余三栏式） （格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种） 二、账务处理的基本步骤 ⑥ ④ ⑤ ② ① 原始凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证 总分类账 明细分类账 银行存款日记账 会计报表 ⑤ ③ 库存现金日记账 三、对记账凭证核算组织程序的评价 （一）特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 （二）优点、缺点及适用范围 记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系 总分类账能够比较详细地反映经济业务的发生情况 总分类账登记方法简单，易于掌握 ? 优点： 总分类账