《税法》第三章分析.ppt

* 【案例54-计算7】某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行套装，每套由如下产品组成：自产口红一支（30元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），外购洗面奶一瓶（18元），塑料包装袋2元。上述价格均为不含税价格。计算本月销售套装产品应缴纳的消费税。（化妆品消费税税率为30%） * 【答案】 （1）每套产品的不含税单价 ＝30+15+18+2+20＝85（元） （2）不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，消费税从高税率，所以本题适用30%的税率。 （3）应纳消费税＝85×600×30%＝15300（元） * 【案例55-综合2】某轮胎厂系增值税一般纳税人。4月份发出橡胶一批，实际成本36000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下： * （1）收回委托加工的车用内胎1000个，支付加工费22500元，增值税3825元，取得增值税专用发票；同时，按规定向橡胶厂足额支付了消费税（受托方无同类内胎销售），并取得对方开具的代收代缴税款凭证。 （2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎。 （3）销售委托加工的车用内胎400个，开具普通发票，发票列示金额为32760元。 * （4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列示的销售额为180000元。发生运杂费2340元，其中运费2100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给轮胎厂的运输发票。 上月增值税留抵税额14828元。 要求：计算该轮胎厂本期应纳增值税和消费税。 （专用发票均在本期得到认证,汽车轮胎税率为3%） * 【答案】 ⑴委托加工环节已缴纳的消费税 应纳消费税＝（36000+22500）÷（1-3%）×3% ＝58500 ÷ 0.93 × 0.03 ＝60309.278 × 0.03 ＝1809.28（元） ⑵ 生产车间领用500个内胎已纳消费税可以抵扣 当期准予扣除的委托加工车用内胎的已纳税额 ＝1809.28×500／1000=904.64（元） * ⑶直接销售收回的400个内胎只缴增值税，不缴消费税。 增值税销项税额＝32760÷（1+17%）×17%=4760（元） ⑷销售卡车轮胎450个，应纳增值税和消费税 ①增值税销项税额=180000×17%=30600（元） ②增值税进项税额=2100×7%=147（元） ③应纳消费税=180000×3%=5400（元） * ⑸应纳税额汇总计算 ①应纳增值税：收回委托加工的车用内胎支付增值税3825元和上月增值税留抵税额14828元均可在本月抵扣。所以应纳增值税 ＝4760+30600-（3825+147+14828） ＝35360-18800＝16560（元） ②应纳消费税应纳消费税＝5400-904.64＝4495.36（元） * 【案例56-2009年计算3】（6分）某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务： 　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 　　(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 * (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工 成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非 独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒 作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公 斤150元。 (说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元/500克) * 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。　 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 * 【答案】 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税 =(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000 =48.15(万元) (2)计算乙企业已代收代缴消费税 =(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元) (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税 =1800×100÷10000×10%=1.8(万元) (4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。（已纳税） * 第三节 征收管理 一、纳税义务发生时间: （一）销售应税消费品，按不同的销售结算方式 1、采取赊销和分期收款结算方式的，为合同约定的收 款日期当