城市维护建设税等分析.ppt

第十二章  城市维护建设税、资源税、车船税、印花税 第一节 城市维护建设税 ? 城市维护建设税概述：是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据而征收的一种税。 ? 1985年2月8日国务院发布实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 ? 特定目的税 涉外税种 第二节 资源税 2011年9月30日国务院颁布的《中华人民共和国资源税暂行条例》 涉外税种 第三节 车船税 车船税概述：是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 2011年2月25日, 中华人民共和国第11届全国人民代表大会常务委员会第19次会议通过了《中华人民共和国车船税法》,自2012年1月1日起施行。 第四节 印花税 ? 印花税概述：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 1988年8月6日国务院发布并于10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》 ? 作用：增加财政收入；有利于合同的兑现等。 ? 作用： 1）有利于地方政府取得稳定的财政收入； 2）有利于车船的管理和合理配置。 3）有利于调节财富差异。 ? 涉外税种 一、纳税义务人： 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税义务人。 二、征税范围： 车船税的征税范围，是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。 车辆、船舶是指： 1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶； 2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部行驶 或者作业的机动车辆和船舶。 三、税目与税率 车船税税目、税额表： 3600—5400 2400—3600 1200—2400 660—1200 360—660 300—540 60—360 年基准税额（元） 1.0升以上至1.6升（含） 1.6升以上至2.0升（含） 4.0升以上 3.0升以上至4.0升（含） 2.5升以上至3.0升（含） 2.0升以上至2.5升（含） 核定载客人数9人（含）以下 每辆 1.0升（含）以下 乘用车按发动机气缸容量（排气量）分档 备注 计税单位 目录 600--2000 3--6 36—180 16--120 16--120 16--120 480--1440 年基准税额（元） 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算； 游艇的税额另行规定 不包括拖拉机 1、包括半挂牵引车、挂车、客货两样汽车、三轮汽车和低速汽车等 2、挂车按照货车税额的50%计算 核定载客人数9人（包括电车）以上 备注 艇身长度每米 净吨位每吨 每辆 整备质量每吨 整备质量每吨 整备质量每吨 每辆 计税单位 船舶 摩托车 其他车辆 商用车 货车 专用作业车 游艇 机动船舶 轮式专用机械车 客车 目录 注： 1）车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。 2）计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。 四、应纳税额的计算与代收代缴 1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=（年应纳税额÷12）*应税月份数 2）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地主管税务机关申请退还年度余税款。 3）已办理退税的被盗抢车辆，失而复得的，纳税人应当自公安机关出具相关证明的当月起，计算缴纳车船税。 4）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的税务机关缴纳车船税。 5）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另行纳税，也不退税。 例：某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量全部为10吨）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳税额。 （注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额800元，小客车每辆年税额700元） 1）载货汽车应纳税额=15*10*80=12000元 2）乘人汽车应纳税额=20*800+10*700=23000元 3）全年应纳车船税=12000+23000=35000元 五、税收优惠 （一）法定减免： 1、捕捞、养殖渔船； 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船； 5、对节约能源、适用新能源的车船可以减征或免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需