企业所得税法及其相关政策摘录汇编.doc

企业所得税法规摘录汇编 （2011 年版） [编者按]为便于基层税务人员和广大纳税人掌握理解企业所得税相关政策，我们以《中华人民共和国企业所得税法》为框架，将 2008 年以来颁布的税收法律、法规、规范 性文件及其他部委文件相关内容摘录融入其中，整理汇编成 册供大家学习参考。 注：⒈文中“黑体 小三”字体为《中华人民共和国企业所得税法》，“楷体_GB2312 四号 加粗”为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，“仿宋_GB2312 小四 蓝色 加粗”字体为税收规范性文件，“新宋体 小四 梅红色”为与税收相关的规定。 ⒉《税务部门现行有效 失效 废止规章目录》（总局令第 23 号）、《关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告》（总局公告 2010 年第 26 号）、《关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范 性文件目录的公告》（总局公告 2011 年第 2 号）明确了现行有效的规章和规范性文件。 ⒊收录内容为2011年3月底前颁布的文件。 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令[2007]63 号 （2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第 512 号 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经 2007 年 11 月28 日国务院第 197 次常务会议通过，现予公布，自 2008 年 1 月 1 日 起施行。 1 《中华人民共和国发票管理办法》 第二十一条 全部 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收 2 国税发[2000]84号 内资 纳税人申报的扣除要真实、合法 。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 3 国税发[2000]28号 内资 企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。 4 国税函[2003]112号 外资 企业接受虚开的增值税专用发票，其购进货物所支付的货款不允许在税前扣除。 5 国税发[2005]50号 内资 不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除 6 国税发[2008]40号 全部 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款. 7 国税发[2008]80号 全部 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税 和财务报销。 8 国税发[2008]88号 全部 加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 9 国税发[2008]128号 全部 对虚假发票不得允许纳税人用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销。对提供、取得、使用虚假发票的，税务机关应当严格依照有关法律、行政法规进行行政处罚 10 国税发[2009]114号 全部 未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 ☆关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知（财 综[2010]1 号）规定， 第八条 下列行为，不得使用资金往来结算票据： （一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。 1．信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费； 2．法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费； 3．组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费； 4．组织展览、展销会收取的展位费等服务费； 5．创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用； 6．开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用； 7．复印费、打字费、资料费； 8．其他经营服务性收费行为。 （四）社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来结算票据。 第三节 扣 除 ☆国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知(国税函 [2008]159 号)规定， 税前扣除的一般框架 按照企业所得税的国际惯例，一般对税前扣除进行总体上的肯定性概括处理 （一般扣除规则），辅之以特定的禁止扣除的规定（禁止扣除规则），同时又规定 了允许税前扣除的特别规则（特殊扣除规则）。在具体运用上，一般扣除规则服 从于禁止扣除规则，同时禁止扣除规则又让位于特殊扣除规则。例如，为获得长 期利