会计信息质量与计准则制定权合约安排研究.pdf

摘要 会计信息质量是困扰经济生活的历史性的、全球性的课题。关于其研究，最 初主要集中在会计人员和会计学科本身；如今则扩大到会计人员以外的经理层、 准则制定者等相关人士：也涉及到会计学科以外的经济学、哲学、法学、文化学 以及行为科学等等。美国安然事件的发生引发了新一轮的对会计信息质量的关注 和讨论。长期以来，见仁见智，成果颇丰。 通过相关文献的回顾，本文对已有成果作出如下评估： 首先，关于会计信息质量的研究缺乏系统、全面的研究成果。我认为，关于 会计信息质量研究的全面、系统的研究成果至少应包括这样几个方面：一是会计 信息质量标准。不明确质量标准，就难免在研究诸如会计信息失真等问题时被绝 对真实与相对真实、程序理性与结果理性、相关重于可靠还是可靠重于相关等许 多具体问题所困扰。从现有研究成果来看。会计信息失真问题的研究基本上是和 质量标准研究分而论之。二是会计环境。这既包括外部环境，如政治环境、经济 环境、文化环境等；也包括内部环境，如公司治理结构、企业文化等。三是会计 系统运行的规范，如会计准则、会计制度等。四是会计系统的具体运行，即会计 的确认、计量、记录和报告。五是会计系统运行的监督。 其次，分别从上述五个方面来看，它们都有研究的空白和有待深入的地方。