管理用财务报表分析(ppt33页)课件.ppt

第五讲　管理用财务报表分析 一、管理用财务报表 （一）编制应注意的问题 1.明确企业从事什么业务。 2.划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致。 （二）管理用资产负债表 1.区分经营资产和金融资产 区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。 （1）货币资金：货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。有三种做法：第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产；第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产；第三种做法是：将其全部列为金融资产。在编制管理用资产负债表时，考试会明确说出采用哪一种处理方法。 （2）短期应收票据如果是以市场利率计息的投资，属于金融资产；如果是无息应收票据，应归入经营资产。 （3）短期权益性投资属于金融资产；长期权益投资属于经营性资产。 （4）债务投资。对于金融企业，债券和其他带息的债务投资都是金融性资产，包括短期和长期的债务投资。 （5）应收项目：大部分应收项目是经营活动形成的，属于经营资产。“应收利息”是金融项目。“应收股利”分为两种：长期权益投资的应收股利属于经营资产；短期权益投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。 （6）递延所得