企业所得税优惠政策审核要点.pptVIP

④结合台账管理历史资料，核实计算以前年度结转本年抵扣金额的准确性。 ⑤查询证券交易所上市公司名录等信息，核实确认被投资中小高新技术企业是否属于未上市企业。 9、固定资产加速折旧（含缩短折旧年限） 符合性审核要点 ①审核企业提供的资料，分析加速折旧的固定资产是否是由于技术进步，产品更新换代较快的，或常年处于强震动、高腐蚀状态。 ②审核企业报送的资产明细表，对采取缩短折旧年限方法的固定资产，应逐项计算分析其最低折旧年限是否不低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60％。 ③若为购置已使用过的固定资产，审核已使用年限，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 实地核实要点 ①核实资产的实际使用状况和产品更新情况，分析加速折旧原因是否客观、合理。 ②采取缩短折旧年限的固定资产，核实是否足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月。 ③企业采取加速折旧方法的，核实是否采用双倍余额递减法或者年数总和法。 ④核实企业有无以前年度已获批最低折旧年限的资产又变更折旧年限。 9、企业综合利用资源所取得的收入 符合性审核要点 ①企业自2008年1月1日以来《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》所列资源占产品原料的比例是否符合上述目录规定的技术标准。 ②生产的产品是否属于符合目录内国家或行业相关标准要求的产品。 ③2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定并取得《资源综合利用认定证书》的企业，产品和原料符合《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》要求，是否重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，已重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》的方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。 实地核实要点 ①审阅“营业收入”明细账，核实企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入是否分开核算。 ②核实资源综合利用主管部门认定是否有误，如有误应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。 ③核实企业实际经营情况是否符合目录规定条件，是否采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，是否因经营状况发生变化而不再符合享受优惠条件。 事后报送相关资料类优惠管理 1、国债利息收入免税 符合性审核要点 ①取得的国债是否是国务院财政部门发行的国债。 ②是否是持有至兑付期的国债利息收入或实行国债净价交易取得的利息收入。 实地核实要点 ①核实企业购买国债的合同或协议、所提供的有关情况证明材料是否真实。 ②检查应收利息（投资收益）科目明细账或按月汇总表，复核利息收入的会计核算和纳税调整的准确性。 ③审查国债交易记录和银行对账单的资料，区分利息收入和二级市场转让收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 符合性审核要点 ①免税收益有无不符合条件的居民企业之间的非直接投资所取得的权益性收益。 ②免税收益有无不符合条件的居民企业对非居民企业的权益性投资收益。 ③投资方或被投资方如属于依法在中国境内成立的居民企业，是否提供了工商营业执照复印件或类似证明材料。 ④投资方或被投资方如属于依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业，是否提供了国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料。 ⑤投资方如或被投资方如属非境内注册居民企业，是否提供了国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料。 实地核实要点 ①检查企业所提供的有关情况证明材料是否真实。 ②核实股权投资和投资收益的会计核算以及税会差异的处理，确认是否存在虚假申报、逃避缴纳税款的情形。 ③核实投资收益的确认时间是否准确。税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定或转股决定的日期确认收入的实现。 ④核实投资收益是否包含了不享受免税优惠的股权投资转让所得。 ⑤持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3、安置残疾人员所支付的工资 符合性审核要点 ①残疾人员的范围是否适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 ②是否依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 ③是否为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养