企业所得税培训(刘海燕).pptVIP

企业所得税培训 第一章 企业所得税的计税原理第二章 2010年度企业所得税相关政策解释 第三章 企业所得税日常管理 第四章 企业所得税汇算清缴相关规定 第五章 备案项目介绍 第一章 企业所得税的计税原理 适用范围： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 分为居民企业、非居民企业两大类 居民企业包括：1、按中华人民共和国法律成立的企业法人，这是从法律形式上判断； 2、虽然按外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，这是从企业实质上进行判断，实际管理指对企业生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制，通俗讲是对人、财、物及经营决策进行实质控制管理。 非居民企业： 指按外国法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的企业。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 这里的个人独资企业、合伙企业是指按中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，即按外国法律成立的个人独资、合伙企业不包括在内。 境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人（比如在中国境内取得收入，也可能会在中国境内设立机构、场所并取得收入），也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人（比如其实际管理机构在中国境内）。 对居民企业，我国实行对其来源于国内外的所得征收企业所得税。 对非居民企业，对其来源于中国境内的所得征税，对虽然发生在境外，但与在境内所设立的机构、场所有实际联系的所得征税。即对非居民企业，只要取得来源于中国境内（或者与境内机构场所有实际联系）的所得，都应征税。 所得的来源地根据不同的所得种类进行判断。 中国政府与外国政府、地区签订协定、安排，为避免双重征税而作出约定，与企业所得税法（属于国内法）规定不一致的，以协定、安排为准。 预提所得税案例一、企业基本情况 河源D公司成立于1995年，香港G有限公司占100%股份。注册资本240万美元，生产经营期限50年，生产和销售T品牌的雪糕、饮品、糕点产品。 外方香港G公司是T品牌唯一亚太区的特许经营人。该商标的所有权由美国T有限公司拥有。 二、签订协议情况 2007年12月27日，河源D公司与香港G公司签订了T品牌专项生产、经营及销售协议。协议有效期限为5年，付款次数为10次。协议内容有：1、河源D公司利用香港G公司所合法享有的T品牌使用权，产品生产设计，经营管理经验以进行专项生产、经营和销售T品牌产品。2、河源D公司每年支付给香港G公司年度不含税销售额的20%作为特许权使用费，每年的9月30日前支付本年1-8月的特许权使用费，下一年的1月31日前支付本年9-12月的特许权使用费。 三、税务处理（一）日常管理1、发出税务事项通知书，要求企业将相关的《商标使用许可协议》及时报送我局进行备案登记。2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税”。香港G公司是中国非居民企业，取得中国境内河源D公司的特许权使用费应缴纳企业所得税。 3、企业在2008年9月支付2008年商标特许权使用费时，代香港G公司向我局提出享受7%优惠税率的申请，并提供了香港特别行政区税务局签发的居民企业证明书。 4、由于该商标的所有权由美国T有限公司拥有，外方香港G公司只是T品牌唯一亚太区的特许经营人，根据国税函〔2009〕601号中的第二条第七款规定（不利于对申请人“受益所有人”身份的认定其中因素之一）：在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。认为最终取得商标特许权使用费收入的应是美国T有限公司，香港G公司并不是该笔商标特许权使用费受益所有人，不符合享受《内地和香港特别行政区关于对所得双重征税的安排》中优惠税率7%的资格。 （二）2008年1-8月商标特许权使用费预提所得税征收情况1、答复企业，香港G公司不符合享受优惠税率7%的资格。2、告知河源D公司要按税法的规定及时进行扣缴。3、河源D公司2008年1-8月销售收入为208.71万元，核实到应扣缴的税款为：208.71*20%*10%=4.17万元。 4、