全年一次性奖金及年薪问题.pptVIP

安徽新球集团 安徽新球集团 安徽新球集团 集团-吴旭初 -*- 全年一次性奖金 《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）： 一、全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 二、全年一次性奖金单独作为一个月工资所得计算纳税， （一）先将一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （二）将全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。 -*- 数确定税率和速算扣除 计算应纳税额 （1）当月工资超过费用扣除额 商数＝全年一次性奖金/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 （2）当月工资未超过费用扣除额 商数＝（全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 -*- 例1：假定中国公民李某2013年在我国境内1至12月每月的工资为3 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60 000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。 （1）按12个月分摊后，每月的奖金＝60 000÷12＝5 000（元），适用的税率和速算扣除数分别为20%、555元。（2）年终奖应缴纳个人所得税为：　　应纳税额＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数　　＝60 000×20%－555 ＝12 000－555＝11 445（元） -*- 说明: 1、 如果不按全年一次性奖金计算 年终奖应缴纳个人所得税为：　　应纳税额＝年终奖金收入×适用的税率－速算扣除数　　＝60 000×35%－5505 ＝21 000－5505 ＝15495（元） 2、切忌不是这样计算 （60000/12*20%-555）*12=5340（元） -*- 例2、李丽为中国公民，2013年12月份的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖24200元。请计算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 ①商数＝[24200－（3500－3300）]÷12＝2000（元）　　适用的税率为10%，速算扣除数为105　　②应纳税额＝[24200－（3500－3300）]×10%－105＝2295（元） -*- 正确看待国税发（2005）9号文件 1，确实为纳税人减轻了税收负担。 2，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间。 要点：一个人一年一次，离职他就，两处以上取得工资，都只能适用一次。 -*- 3，全年一次性奖金，除以12找税率，但计算税额时，只扣除一次速算扣除数。 4，找税率时，商数是全年一次性奖金除以“12”得出的结果，这里的12应是指全年12个月的意思，当这个职员在这个公司中工作未满12个月，也应以“12”来计算，因为一年一个人只能用一次。 -*- 国税发[2005]9号设置一次性奖励，需避开异常区间 例3：吴某2014年年终奖18000元，宋某18001元 吴某年终奖的税后收入＝18000－18000×3%＝17460； 宋某年终奖的税后收入＝18001－【18001×10%－105】＝18001－1695.1＝16305.9； 奖金多了1元，税后收入少了1154.1。 -*- 例4、居某2014年一次性奖励54000，当月工资4000 54000/12=4500适用税率10%，扣除数105 扣税：54000*10%-105=5295； 工资扣税（4000-3500）*3%=15 如果发55000元，则 55000/124500，税率20%，扣除数555 55000*20%-555=10445 -*- 税率 速算扣除数 年终奖临界点 筹划点 年终奖无效区域 3% 0 10% 105 18000 19283.33 18000-19283.33 20% 555 54000 60187.50 54000-60187.50 25% 1005 108000