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第4章 关税及关税壁垒 在第一篇我们介绍的贸易理论，都是在自由贸易的条件下，讨论贸易的原因、贸易的模式以及贸易利益及其分配的。而事实上，所有的国家都会对国际贸易采取一些限制措施，包括关税（Tariff）和非关税（Non-tariff Barriers）措施。由于这些限制措施和法规与一国的贸易或商业有关，因而通常被称为贸易或商业政策（Trade or Commercial Policies）。在这一篇中，我们将集中讨论关税和其他措施对贸易以及一国福利的影响。 历史上最重要的一类贸易壁垒就是关税。在20世纪第一次世界大战之前，关于贸易限制事实上存在两条普遍接受的原则，一是为保护目的而设置的贸易障碍应以关税为限，而不应有其它贸易壁垒；二是不应对不同出口供应采取歧视性商业政策，也就是说，对从不同国家进口的商品，应征收同样水平的关税率。 但是在20世纪两次世界大战之间，特别是在大萧条（Great Depression）期间，这两条原则同时被打破了。特别是在最近几十年以来，各种非关税壁垒大量涌现，各种优惠贸易协定不断订立，经济区域化和经济一体化两种趋势同时并存。因此，国际经济学关于贸易政策的分析，就不能象过去那样仅限于关税问题，而必须扩展到非关税措施以及国际贸易协定等方面。 一、关税基础知识 1、关税（Customs Duty, Tariff）是一国政府从自身的经济利益出发，依据本国的海关法和海关税则，对通过其关境的进出口商品所征收的税赋 早在欧洲古希腊时代就有征收关税的事出现 2、关境： 税境或关税境。海关征收关税的领域，它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域 一般说，关镜和国境是一致的。但有些国家国境内设有自由港或自由贸易区等自由经济区，这些地区不属于关境范围之内，这时关镜小于国境。有些国家缔结成关税同盟，在参加关税同盟的国家之间不征收关税，参加关税同盟的国家的领土成为统一的关镜，这时,关境大于国境。 3、海关： 设立在关境上的国家行政管理机构，贯彻和执行本国有关进出口政策、法令、法规的机构。 具体任务：①根据政策、法令和规章对进出口货物、运输工具和其他物品等实行监督管理； ②征收关税和其他税费； ③查缉走私，编制海关统计等 征收关税的目的有二： 其一，增加政府的财政收入（财政关税） 其二，保护本国的产品和市场（保护关税） 小知识： 随着资本主义的发展，关税在国家财政收入种的重要性已相对减低。由于其他税源增加，关税在国家财政收入中所占的比重相对下降。更主要的是资本主义国家广泛利用高关税来限制商品的进口，以保护国内市场和国内市场，所以财政关税为保护关税所代替。 一般说，保护关税率要比财政关税率高的多。只有较高的关税才能达到保护的目的。保护关税在战后虽然有所下降，其作用有所减弱，但仍然是资本主义国家限制进口和实行贸易歧视政策的基本措施。 关税的特点 强制性 无偿性 预定性 间接税 税收主体是本国进出口商，客体是进出口商品 征收机构是海关 关税的征收方法 从价税：按照进出口商品价值的一定比例征收； 从量税：按照进出口商品的实物计量单位征收； 选择税：对一种商品制定从价、从量税率，选择税额较高的一种征收； 混合税：同时采用从价、从量两种方法征收。 1、从价税： 计算公式是： ????????? 税额 = 商品总值 × 从价税率 从价税税额随着商品价格的变动而变动，它的保护作用不受商品价格的变动的影响。但在商品价格下跌时，因关税收入减少，作为财政关税的作用则减弱。如到2006年中国的汽车关税率为25%。 征收从价税，较为复杂的问题是确定商品的完税价格。完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。大体上有四类：（1）以到岸价格作为征税标准；（2）以离岸价格作为征税价格标准；（3）以法定价格作为征税价格标准；（4）以实际成交价作为征税价格标准。 1、从价税 从价税的优点： 1）、计征简单 2）、税率明确，便于比较各国税率 3）、税收负担公平 4）、税率不变时，税额随价格增加而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用。 2、从量税 从量税额计算的公式是： 税额 = 商品的数量 × 每单位从量税 采用这种方法征收进口税，在商品价格下跌的情况下，加强了关税的保护作用。但在商品价格上涨的情况下，进口税额不变，使财政收入减少，保护作用也随之减弱。 二战之前，资本主义国家采用，二战后，由于商品品种规格日益复杂，和通货膨胀，大多数资本主义国家普遍采用从价税。 3、选择税 选择税（Alternative Duties）：对于一种进口商品同时规定从价税和从量税两种税率，但征收时选择其税额较高的一种征。 如：日本对其胚布进口征收协定关税7.5%或2.6日圆/平方米，征收其高者