初级会计学(高校老师所用).ppt

Page ? * 1.抵减账户（备抵账户） 定义：P.102 →调整方式： 被调整账户余额-抵减账户余额 被调整账户的实际余额 范围：累计折旧、利润分配 结构：P.102：图4-22 eg.固定资产、累计折旧 图4-23 eg.本年利润、利润分配 注：抵减账户余额一定与被调整账户余额方向相反 Page ? * 2.附加账户 定义：P.103 →调整方式： 被调整账户余额+附加账户余额 被调整账户的实际余额 范围：持有至到期投资——利息调整 结构：P.103：图4-24 注：附加账户余额一定与被调整账户余额方向相同 Page ? * 3.抵减附加账户 定义：P.104 当调整账户与被调整账户余额方向相反时→ “抵减” 当调整账户与被调整账户余额方向一致时→ “附加” 范围：材料成本差异 结构： 注：①调整账户总是与被调整账户共同存在的； ②二者反映的经济内容相同，结构一致。 Page ? * 2.确认与收入实现相关的成本费用 ①产品销售成本（所销售产品的制造成本）——直接配比 销售收入 销售数量*销售单价 销售成本 销售数量*单位制造成本 ②产品销售费用（销售产品而发生的费用）——期间配比 ③产品销售税金——根据所缴纳的流转税计算的城市维护建设税及教育费附加 应缴纳的流转税*规定的税率 ——期间配比 Page ? * （二）设置账户 1、核算收入确认、款项结算的账户 ①直接取得 ②将来收取 ③预先收取 营业收入 实现 转出 库现（银存） 应收账款 应收未收到的款项 预收账款 尚未提供产品的预收账款 Page ? * 2.核算与收入实现相关的成本、费用账户 ①销售产品成本 ②销售费用 ③销售税金 库存商品 营业成本 销售费用 营业税金及附加 银存（···） 应交税金 转出 转出 转出 Page ? * （三）账务处理 1.确认收入 ①直接收取 借：库存现金（银行存款） 贷：营业收入 ②将来收取 （收入确认） 借：应收账款 贷：营业收入 （收到款项） 借：库存现金（银行存款） 贷：应收账款 ③预先收取 （预收款项） 借：库存现金（银行存款） 贷：预收账款 （收入确认） 借：预收账款 贷：营业收入 Page ? * 2.确认相关的成本、费用 ①结转产品销售成本 借：营业成本 贷：库存商品 ②发生销售费用 借：销售费用 贷：银行存款（······） ③计算产品销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金 【例6】（P.82：例4-24—例4-29） Page ? * 五、利润的形成及分配业务 （一）业务内容 1.利润的形成 （经营成果） Page ? * ①营业利润：是企业进行生产经营活动产生的利润。 营业收入 减：营业成本 营业毛利润 减：营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业利润——完全按收入、费用的配比原则确认的 Page ? * ②营业外收支净额（P.83）： 营业外收入 减：营业外支出 营业外收支净额 营业外收入：（P.84） eg.①财产物资盘盈；②出售固定资产产生的收入； ③罚款收入；④无法偿还的应付账款。 营业外支出：（P.84） eg.①财产物资盘亏；②出售固定资产产生的损失； ③违约罚款支出。 注：营业外收入与营业外支出之间没有配比关系，二者分开确定。 Page ? * ③所得税： Page ? * 利润的构成关系： 营业收入 减：营业成本 营业毛利润 减：营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用* ①营业利润 ②加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 ③减：所得税 利润净额（净利润） Page ? * 2.利润的分配 分配对象——利润净额（可供分配利润） 分配步骤： ①提取盈余公积 a.用途：扩大生产经营、提高职工集体福利 b.计量：利润净额*计提比例 ②分配给所有者——作为所有者的投资报酬 ③余下留归企业（未分配利润） ——提高企业抵御风险的能力 Page ? * （二）账户设置 1、反映利润形成的账户 转入各项费用 转入各项收入 本年利润 （本年累计亏损） 本年累计净利润 （年末转出本年亏损） 年末转出本年利润 营业收入 营业外收入 营业成本 营业税金及附加 销（管、财）费用 营业外支出 所得税 Page ? * 2、反映利润分配的账户 利润分配 （期初余额） 期初余额 转入本年累计净利润 （转入本年累计亏损） 提取盈余公积 应付所有者利润 未分配利润 （未弥补亏损） 本年利润 本年利润 盈余公积 提取 使用 尚未使用的公积金 应付利润 计算 支付 尚未支付的应付利润 Page ? * （四）账务处理 1.结转本期实现的各项收入 借：营业收入 营业外收入 贷：本年利润 2.结转本期发生的