纳税人信赖利益保护制度的分析研究.pdfVIP

摘 要 纳税人信赖利益保护制度，作为保障纳税人权利的一项重要内容，已经得 到了多数国家的立法认可。税收征纳关系是以征纳双方的互相信任为基础的， 因此要求税务机关在具体的税务行政行为中，应秉持公平、公正的税收理念， 认真履行对纳税人的相关义务。但是在实践中，税收债权债务关系中的纳税人 通常沦为弱势群体：首先，《中华人民共和国宪法》并未以国家根本法的形式， 对纳税人的相关权益予以确定，我国的税法领域亦存在相应的立法空白区。其 次，纳税人的程序性权利得不到应有保障。另外，税务执法过程中也存在着严 重的规范漏洞，需要通过对纳税人信赖利益保护制度的完善，强化服务型税务 机关的形象树立。本文通过对于纳税人信赖利益保护制度分析和研究，同时结 合国外关于纳税人信赖利益保护领域以及行政法领域的一些优秀立法实践，提 出了具有针对性的制度完善措施。 本文首先对纳税人信赖利益保护制度进行了一般的分析，以信赖以及信赖 利益的内涵介绍为基础，进一步提出了纳税人信赖利益保护的内涵以及适用条 件。并且通过对学界有关纳税人信赖利益保护的理论依据的介绍和分析，就纳 税人信赖保护的理论依据提出了个人之观点。在此基础上，深入探讨了构建纳 税人信赖利益保护制度的必要性，从征纳双方角度肯定了其积极意义。然后， 分对纳税人信赖利益保护制度的具体内容进行了梳理，包括对纳税人信赖利益 的保护方式以及适用范围等等。关于其适用范围，结合行政法领域的相关观点， 从无效、撤销、废止税务行政行为为基本划分，分析了纳税人信赖利益制度在 授益性、负担性税务行政行为中的具体体现。由此揭示了我国纳税人信赖利益 保护制度中存在的诸多问题。最后一部分是本文的重点，首先以我国以及国外 的税收立法实践为背景，肯定了纳税人信赖利益保护的积极意义。然后结合我 国纳税人信赖利益保护制度中的缺陷，从思想、立法、执法等多方面提出对策， 为构建具有中国特色的纳税人信赖利益保护制度提供了切实可行的的设想。 关键词：信赖利益：信赖保护：纳税人权益；纳税人信赖利益保护制度 Abstract reliancebenefits forthe of all system rights Taxpayers protection taxpayers，a8 moststate obtainedthe content,has legislative important betweentax and isbasedonbothsidestrusteachotherasthe levy payment the thetaxauthoritiesin concreteadministrativebehavior foundation，thusrequiring of the of fulfillthe fairness，taxidea,conscientiously tax，toupholdprinciple of in taxdebtrelationof obligationstaxpayer．Butpractice，the taxpayergenerally tovulnerable ofChinaConstitution’。not reduced people’SRepublic groups：first，¨the