财务会计案例分析-货币资金与内部控制(ppt36页)课件.pptVIP

财务会计案例分析 会计类专业学科层次简介 1、会计入门：初级会计学（基础） 2、会计实务：财务会计学、成本会计学、高级会计学等 3、会计管理：财务管理学、管理会计学、财务报表分析案例、财务会计案例分析、会计法规、审计学等 4、会计相关学科：会计信息系统等 财务会计案例分析是会计专业的案例实证课程，属于企业内控制度。 企业财务内控制度体系指引 一、原则性的财务制度、会计核算制度 1、财务制度： a、财务管理体制；b、货币资金管理 c、往来结算管理；d、存货管理 e、投资管理；f、固定资产管理 g、在建工程管理；h、其他资产管理 i、销售收入管理；j、成本费用管理 k、盈利及分配管理；l、财务会计报告管理 企业财务内控制度体系指引 一、原则性的财务制度、会计核算制度 2、会计核算制度 a、会计核算的体制 b、主要会计政策 c、会计科目名称和编号 d、会计科目使用说明 e、会计报表种类及格式 f、会计报表编制说明 企业财务内控制度体系指： 二、综合性管理制度 1、财务预算管理制度 2、企业内部牵制制度 3、资产清查制度 4、财务分析制度 5、会计档案管理制度 6、会计电算化管理制度 7、分公司财务会计管理办法 企业财务内控制度体系指引 三、财务收支审批报告制度 1、财务收支审批管理办法 2、重大资本性支出审批与授权审批制度 3、重大费用支出审批与授权审批制度 4、财务重大事项报告制度 企业财务内控制度体系指引 四、财务机构与人员管理制度 1、财务管理分级负责制 2、会计人员岗位责任制 3、对违反财经纪律及企业财务制度事项的处罚规定 五、成本费用管理制度 1、费用报销管理办法 2、成本核算办法 3、成本计划和控制管理办法 4、成本费用分析和考核管理办法 企业财务内控制度体系指引 企业财务内控制度体系应达到的目标 1、保证业务活动按照适当的授权进行 2、保证所有的交易事项以正确的金额，在恰 当的会计期间及时记录于适当的帐户，使财 务会计报告的编制符合有关财务会计制度和 会计准则的要求 3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适 当的授权 4、保证帐面资产和实存资产定期核对相符 5、保证财务会计监督的及时性和准确性 案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 3、具体情况： 1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262．37万元侵吞。 案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 基金委一直采用“以拨代收”的会计核算方式。项目款从银行拨出后，收到银行盖有“附件”字样章的回单和银行对账单后，即视为对方单位收到款项，不再要求收款单位提供收款发票。这种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力，一旦改变资金走向则很难及时发现。 案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓 1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自将公款人民币1000万元存入中国农村发展信托投资公司，并以委托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公司支付的利息人民币294．5万元，其中吴锋分得赃款人民币1万元。1998年4月间，广州银鸿公司将该款返还国家基金委。案发后吴锋将1万元退出。 思考及讨论 1、为何卞某能够如此轻易的作案？ 货币资金内部控制程序设计要点 1．货币资金业务的不相容职务分离2．授权审批控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制 案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓（续） 2002年12月，基金委科学基金监督访问团赴美对美国国家科学基金会(NSF)进行工作访问，听取了NSF关于审计和调查工作的专题介绍。然而，转年之间，就又爆发卞中、吴峰案。 案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓（续） 自然基金委纪检监察审计局局长彭连明说，基金委在2000年以前并没有审计监察机构，因而对财务没有做过内审。纪检监察审计局的前身是2000年才成立的“纪检监察审计监督联合办公室”。 案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓（续） 对于在联办成立后为何依然未能查出问题的疑问，彭连明局长也很有苦衷。他表示，要有太多的事情要做，包括拟定有关的规章制度和办法、受理申请单位有关基金工作的投诉和举报。 思考之二