财务会计的复式记账培训(ppt72页)课件.ppt

举例—— 试算平衡 需要指出的是，通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的。如果在检查后，借贷双方发生额及余额不平衡，可以肯定账户的记录和计算有错误；但有时即使借贷双方发生额及余额平衡，也并不能说明账户的记录没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。比如某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记，或者错记账户和借贷方向等，就不能通过试算平衡来发现。所以，只根据试算平衡的结果，并不足以说明账簿记录没有错误，还必须结合其他方法进行检查。 举例—— 编制会计报表 益民服务中心利润表 2004年12月 计量单位：元 10 000 利润 30 000 460 其他杂项费用 740 水电费 3 600 租金 11 200 工资 14 000 材料费 销售费用： 40 000 营业收入 举例—— 编制会计报表 益民服务中心资产负债表 2004年12月 计量单位：元 302 000 负债及所有者权益总计 302 000 资产总计 10 000 留存收益 240 000 实收资本 12 000 应付票据 16 000 存货 20 000 应付账款 12 000 应收账款 20 000 短期借款 274 000 货币资金 金 额 负债及所有者权益 金 额 资产 举例—— 会计分录 业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本（或股本） 200 000 举例—— 业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3 600元，员工工资11 200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16 000元，耗用维修材料14 000元。 会计分录 借：销售费用 30 000 贷：银行存款 16 000 原材料 14 000 举例—— 业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到现金28 000元，已存入银行，余款尚未收到。 会计分录 借：银行存款 28 000 贷：营业收入 40 000 应收账款 14 000 第二章小结 每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益（负债及所有者权益）项目发生增减变化，但其变化的结果不会破坏“资产=权益”这一会计等式的恒等关系。 第二章小结 会计科目是对会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称。合理设置会计科目，是正确编制会计凭证、进行复式记账和编制会计报表，正确组织会计核算的前提条件。 第二章小结 账户是根据会计科目在账簿中开设的户头，是储存经济信息的场所。将每一个账户划分为左右两方，在借贷记账法下，账户在左方称为“借方”，右方称为“贷方”，这就形成了账户的基本结构。 第二章小结 借贷记账法是指以“借”、“贷”作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。 第二章小结 采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、记账、试算平衡表等基本步骤。 第二章小结 会计分录是对每项经济业务按照复式记账的要求，确定应借、应贷账户名称和金额的一种记录。会计分录应具备三项基本内容：记账符号、科目名称和应计金额。会计分录有简单分录和复合分录。 记 账 凭 证 VOUCHER 日期:2007年12月12日 Y M D 第 30 号 NO. 市统一会计凭证账簿系列 财监制前通承印 摘 要 DESCRIPION 总账科目 GEN.LED.A/C 明细科目 SUB.LED.A/C 借方金额 DEBIT AMT. 贷方金额 CREDIT AMT. 记账: P.R. √ 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附单据牙 1 张 ATTACHMENTS 核 准: APPROVED 复 准: CHECKED 记 账: ENTERED 出 纳: CHSHIER 制 单: PREPARED 购买支票 购买支票 管理费用 银行存款 办公费 合 计 TOTAL 3 0 0 0 3 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 举例—— 业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配