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出纳实操 主讲人：张雪峰 敦化职业技术学院 导言 出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企、事业单位的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，所以也称为单位的“管家婆”。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于“出纳实操”的学习。 学习目的 通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术的基本程序、出纳档案管理的内容，重点掌握现金业务处理、银行村矿业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用、帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。 学习内容 学习方法 案例分析法； 实务展示法。 第一章 出纳必备的业务技术 第一节 出纳概述 一、出纳的含义 二、出纳员的职责与权限 （一）出纳人员的职责 （二）出纳员的权限 案例1-1 广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香的一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用10万元，向陈香借钱，承诺10天内全额偿还。由于金额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿出公司的空白支票开出金额为10万元的现金支票给这位朋友。10天后，陈香的朋友没有还这笔借款。在第12天，上级主管部门对公司的流动资金进行突击检查。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。 三、出纳员应具备的素质要求 （一）基本资格要求 （二）基本素质要求 例题-多选题 作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（ ） A.要有良好的职业道德 B.要有较强的政策水平 C.要有熟练的专业技能 D.要有良好的工作态度 答案：ABCD 例题-多选题 出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（ ） A爱岗敬业 B廉洁自律 C客观公正 D强化服务 E保守秘密 答案：ABCDE 四、出纳工作内容及具体流程 （一）出纳收付程序与规范 1.资金收入的一般程序 2.资金支出的一般程序 例题-多选题： 资金支出的一般程序是（ ） A明确资金支出的金额和用途 B付款审批 C办理付款 D付款退回 答案：ABCD （二）出纳员一天的工作安排 （三）报税工作 第二章 出纳具体业务处理技巧—现金业务 第一节 现金管理 一、现金管理原则 1.收付合法原则 2.钱账分管原则 3.收付两情原则 4.日清月结原则 二、现金管理有关规定 （一）现金开支范围 （二）收受现金范围（重点） （三）库存现金的限额 （四）禁止坐支现金 “八不准”（重点） （五）库存现金的内部控制制度 1企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。具体应做到：（重点） 案例2-1 注册会计师李华对广华有限公司进行审计时，发现广华有限公司的现金日记账有这么记录：5月2日现金期初库存数2000元，这天发生的经济业务有收到现金收入1000元，预借差旅费2500元，当天余额500元。请问这日记账的登记上看，你觉得广华有限公司存在什么问题。 例题-多选题 企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（ ） A支付职工张添差旅费3000元 B支付银行承兑汇票手续费1000元 C支付李明困难补助800元 D支付购置设备款6000元 E支付采购材料款10000元 答案：ABC 例题-多选题 关于现金管理，下列说法正确的有（ ） A在国家规定的范围内使用现金结算 B库存限额一经确定，不得变更 C收入的现金必须当天送存银行 D必须每天登记现金日记账 答案：ACD 例题-判断题 单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。 答案：错误。解析：根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。 第二节 现金收入的业务处理 一、现金收入的内部控制 1.职责分工（重点） 2.控制票据的发票数量和编号 3.合适的票据 二、现金收入的来源 例题-单选题 下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ） A钱账分管原则 B收付合法原则 C日清月结原则 D禁止坐支现金 答案：D 三、现金收入业务处理程序 （一）出纳部门直接收款的业务处理程序 （二）从银行提取现金业务处理程序 （1）业务处理程序 （2）相关原始凭证的填制 案例2-2 明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1500元，并交回余款