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第六章 内部控制的评价 [本章学习目的] 了解内部控制的发展和含义。 掌握内部控制的构成要素。 理解内部控制与审计的关系和内部控制的固有局限。 了解内部控制的初步评价和记录方法。 掌握内部控制的测试与评价。 了解管理建议书。 本章主要内容 第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的初步评价 第三节 管理建议书 第一节 内部控制概述 一、内部控制概念的发展 内部牵制阶段（20世纪40年代以前） 内部控制制度阶段（20世纪40-70年代） 内部控制结构阶段（20世纪80-90年代） 内部控制综合框架阶段（20世纪90年代以后） 第一节 内部控制概述 （一）内部牵制阶段 实物牵制 机械牵制 体制牵制 簿记牵制 第一节 内部控制概述 （二）内部控制制度阶段 1958年，内部控制二分法： 会计控制 管理控制 第一节 内部控制概述 （三）内部控制结构阶段 1988年，整合为三要素： 控制环境 会计系统 控制程序 第一节 内部控制概述 （四）内部控制综合框架阶段 1992年，COSO委员会提出内控三目标： 经营的效率与效果 财务报告的可靠性 相关法律与规定的遵循 第一节 内部控制概述 （四）内部控制综合框架阶段 1992年，COSO委员会提出内控五要素： 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 第一节