內部控制探讨销货及收款循环控制(ppt28页)分析.ppt

內部控制作業之探討銷貨及收款循環控制作業 銷貨及收款循環控制作業準則規定 公開發行公司建立內部控制制度處理準則第七條規定： 銷貨及收款循環：包括訂單處理、授信管理、運送貨品、開立銷貨發票、開出帳單、紀錄收入及應收帳款、執行與紀錄現金收入等之政策及程序 銷貨及收款循環控制作業信用管制作業~1 對客戶之信用調查及授信審核未確實執行，如 未評估客戶之信用額度及信用分析，其授信評等表單亦無相關人員簽署紀錄 公司內部控制制度未明定變更授信額度或授信條件之評估標準 對重要客戶之信用額度與資本額顯不相當，且該等客戶營業登記集中於同一地址 銷貨及收款循環控制作業信用管制作業~2 未落實對客戶之徵信作業，新增客戶之信用額度及授信資料填寫不完全 對賒銷客戶之授信額度，有偏高及過度集中之情形 公司大幅調高對特定客戶之授信額度，已超過公司所定最高額度，惟公司未對超額授信提出風險評估，亦未依規定要求客戶提供抵押或擔保 銷貨及收款循環控制作業信用管制作業~3 對客戶銷貨已逾其授信額度，而未依公司授信控制作業更新或重新評估徵信資料 對客戶銷貨授信資料未定期更新 公司業務人員簽擬之客戶「信用評估表」雖經依核決權限層級人員核准，惟並未依規定檢附其對該客戶之信用調查資料，未符公司授信控制作業 銷貨及收款循環控制作業信用管制作業~4 公司經由B公司對海外地區銷貨平均收款期間，相較其進