外币会计与财务报表折算(PPT41页)分析.ppt

19号—外币折算 企业选定记账本位币，应当考虑下列因素： （一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 外币账户： 外币库存现金 外币银行存款 以外币结算的债权账户：应收账款、应收票据和预付账款等 以外币结算的债务账户：短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等 会计核算的基本程序： 将外币金额按照交易日的即期汇率 （或即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币金额进行记账，同时登记相应的外币账户 期末，按照期末即期汇率对外币货币性项目月进行折算，与原记账本位币比较，差额计入“财务费用——汇兑差额” 结算外币货币性项目当日，也对其进行折算，差额计入“财务费用——汇兑差额” 有关账务处理如下： 例5-2 甲公司从境外购入一台设备，设备价款和境外运费共100万美元（款项未付）；关税及境内运费共15万元人民币（已用人民币支付）。当日即期汇率为1美元等于8.1元人民币。有关账务处理如下： 例5-3（例21-4） 2007年4月3日甲公司出口商品一批，共300万美元（款项未收），当日即期汇率为1美元等于7.65元人民