审计学之筹资和投资循环审计(ppt96页)分析.pptVIP

案例4：交易性金融资产审计 　追踪查证 　按会计制度规定，短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利应作为“应收股利”处理。 　短期投资出售时，按出售的处置收入与短期投资账面价值或账面余额的差额确认为投资收益。若该项短期投资尚有列为债权单独反映的应收股利或应收利息未收回，则确认处理收益时还应扣除这部分就收项目，但该企业在出售股票确认投资收益时未将应收股利予以扣除。 案例4：交易性金融资产审计 　问题 　投资收益处理错误，企业投资收益虚减100000元，将导致本期的利润总额减少和所得税少纳。 案例4：交易性金融资产审计 　账项调整 　调整购买股票的分录： 　　借：应收股利　　　　80000 　　　贷：投资收益　　　　80000 　调整出售股票的分录： 　　借：交易性金融资产　　　60000 　　　贷：应收股利　　　　　　40000 　　　　　投资收益　　　　　　20000 案例4：交易性金融资产审计 　账项调整 　调整本年利润的分录： 　　借：投资收益　　　　80000 　　　贷：本年利润　　　　80000 　调整所得税的分录： 　　借：所得税费用　　　　　20000 　　　贷：应交税费－－应交所得税　20000 　　　　　 三、投资循环实质性程序 （二）　可供出售金融资产实质性程序 可供出售金融资产的内容 　贷款和应收账款 　持有至到期的投资 　以公允价值计量