审计审阅鉴证业务对独立性的要求(ppt57页)分析.ppt

山东工商学院会计学院 李冬梅 本章内容 基本要求 经济利益 贷款和担保及商业关系、家庭和私人关系 与审计客户发生雇佣关系 高级职员与审计客户的长期关系 为审计客户提供非鉴证服务 收费 影响独立性的其他事项 基本要求 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性 基本概念 （一）网络 是指有多个实体组成的，同时具有下列特征的组织机构：1、以合作为目的；2、明确的旨在共享收益、共担成本、或共享同一所有权、控制或管理、或共享同一质量控制政策和程序、或共享同一业务战略、或使用同一品牌、或共享重要的专业资源。 （二）网络事务所 是指属于同一网络的会计师事务所或实体。 如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立 。 （三）公众利益实体 在评价对独立性产生的不利影响的重要程度以及为消除不利影响或将其降至可接受水平采取的必要防范措施时，注册会计师应当考虑实体涉及公众利益的程度。 公众利益实体包括所有上市公司和下列实体： 1、法律法规界定的公众利益实体； 2、根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市公司审计相同独立性要求的实体。 （四）关联实体 是指与客户存在下列任一关系的实体： 1、能够对客户施加直接或间接控制的实体； 2、在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要； 3、受到客户直接或