审计程序、重要性与风险(ppt47页)分析.ppt

第二章、审计程序 第一节 审计程序概述 一、广义的审计程序 审计人员实施审计从开始到结束的工作步骤、内容和顺序，一般包括准备、实施和报告三个阶段，每个阶段又包括相应的工作内容。 风险导向审计的基本程序包括： （一）准备阶段 主要工作包括业务承接、签订业务约定书、计划审计工作。其中，最主要的工作是：全面识别和评估可能导致交易或账户余额、列报和财务报表认定发生错报的风险因素；初步评估重要性水平；初步确定检查风险水平；考虑错误和舞弊、法律法规的遵循、持续经营、环境的影响；制定经济有效的审计策略和具体审计计划。 第一节 审计程序概述 （二）实施阶段 主要内容是进行控制测试和实质性测试。控制测试指的是测试内部控制运行的有效性，如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试；然后，根据检查风险及重要性水平确定抽样规模，对抽取的样本实施实质性程序。 （三）报告阶段 主要内容是全面评估重大错报风险，整理、评价审计证据，形成审计结论，出具审计报告。 第一节 审计程序概述 二、狭义的审计程序 狭义的审计程序是指审计人员在审计工作中为了获取审计证据所采取的审计方法和审计内容的结合。 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（盘点）（3）观察（4）询