P1讲义--A1明确内部审计的宗旨、权力与职....docVIP

A1　明确内部审计的宗旨、权力和职责 ? 　　内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法。评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。　　IIA文件、政策体系简介　　作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准，该权威标准由以下两部分构成： 强制性指南 　　《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为：　　 内部审计定义　　 《内部审计职业道德规范》　　 《内部审计专业实务标准》　　这类指南对于内部审计行业是强制性的，遵守强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责的基础 强力推荐的指南 　　 强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行强制性指南（“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》）的实务，即为满足强制性指南的要求提供一系列适用的解决方案，其并非旨在为特定情况给出明确的答案，更宜用作指引，包括《立场公告》、《实务公告》和《实务指南》。　　 《立场公告》表明IIA关于内部审计在特定事项中的角色及职责所持的立场或观点；《实务公告》包括用于实施“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的技术和方法；《实务指南》则侧重于在工具和技术的具体运用方面提供指引，包括详细的流程、程序、方案和步骤（例如每一步所形成结果的范例）。　　 这一类指南虽然不具有强制性，但它是IIA认可的、用以实施《标准》的方法，在某种程度上，它有助于对《标准》进行解释，或将《标准》应用于特定内部审计环境中 　　《标准》是以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了框架，其组成内容包括：一是基本条款，即关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求，这些要求普遍适用于全球范围的组织和个人；二是释义，即对《标准》中的名词或概念作出解释，为了正确理解和适用《标准》，需要同时考虑相关阐述和释义。　　《标准》包括属性标准和工作标准： 属性标准（1000序列） 　　只有一套，通用于各行各业；属性标准主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求，内部审计章程、独立性和客观性是其重要的内容 工作标准（2000序列） 　　只有一套，通用于各行各业；工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳 　　属性标准主要说明开展内部审计活动的机构和个人的特征，共有四条基本标准：　　 1000宗旨、权力和职责； 　　 1100独立性与客观性；　　 1200专业能力与应有的职业审慎；　　 1300质量保证与改进程序。　　随着内部审计活动范围的不断扩展，适用于特定类型审计活动的《实务公告》将不断变化，它是属性标准和工作标准在特定类型审计活动中的具体表现。　　　　1.1　确定内部审计的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准 宗旨 　　是指内部审计活动所要达到的目标，一般是要对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高组织的效率，帮助实现组织目标 权力 　　是实现内部审计目标的保证 职责 　　是内部审计部门和人员需要履行的责任 　　 内部审计章程是用以确定内部审计活动的宗旨、权力和职责的正式书面文件，是内部审计宗旨、权力和职责的载体和保证。　　 内部审计章程须与《标准》保持一致，即《标准》“1000-宗旨、权力和职责”的规定：内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。　　 首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。 　　内部审计章程应包含以下内容：　　 规定内部审计部门在该组织中的地位。　　 授权内部审计部门接触与执行审计工作有关的记录、人员和实物资产。　　 确定内部审计活动的范围。　　 另外，组织提供的确认服务（Assurance Services，鉴证服务）的性质必须在内部审计章程中明确规定。如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。　　 咨询服务的性质也必须在内部审计章程中确定。　　内部审计章程的最终审批权在董事会。内部审计章程须经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可。获得批准或认可的内部审计章程可以最大程度地保证内部审计活动的独立性，并可以作为董事会、高级管理层和组织内外有关方面评价内部审计工作质量和审计工作业绩的重要依据，也是内部审计部门与管理层以及其他有关部门、单位就审计范围进行协调和消除分歧的依据。内部审计章程获得批准还意味着内部审计活动获得了管理层和董事会的支持，尤其是经董事会和高级管理层