应收及预付款项与应收账款的核算(ppt56页)分析.ppt

模块二：应收及预付款项的核算 交易性金融资产 交易性金融资产 主要是指企业为了近期内出售的而持有的金融资产（3个月） 交易性金融资产内容 包括债权投资、股权投资、基金投资等 交易性金融资产会计处理 企业应设置“交易性金融资产”账户 本科目核算企业所持有的股票、债券、基金等资产的公允价值。分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。 同时设置“投资收益”账户 经营现金流较好的公司。如东海股份、中技贸易等，经营不错，于是产生上亿元“闲置资金”用作交易性金融资产投资 应收及预付款项概述 《企业会计制度》第十七条 应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括： 应收款项 预付账款 应收及预付款项的科目设置 应收账款 概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项 计量 应收账款的入账价值是应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 　 应收账款计价例子 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费