内部审计概论资料.ppt

小资料：关于国际上内审机构的设置方式 根据国际内审协会对美国大公司的调查，1959年由副总裁级以上管理人员领导的内审机构只占30%，到1979年上升到70%；而在美国公用行业，此比例1989年已达90%。如今，像美国百事可乐、波音、杜邦、CBS和加拿大的北方电讯等巨型跨国公司甚至设立了副总裁级别的总审计师或首席审计官（CAO）专门领导内部审计工作。 这说明国际公司中的内部审计委员会设置已经实现了普及。 最近，许多国外成熟的大型跨国公司越来越流行的内部审计机构，一般是在董事会下设一个独立的审计委员会，由它负责领导内审部门，指导内审部门的工作，批准审计政策、标准和规章，负责内部审计部门的行政管理工作。 完善的公司组织结构与独立的内审机构将是内部审计生存和茁壮成长的“沃土”。 我国现行内审机构管理的相关规定 根据国家审计署发布的《关于内部审计工作的规定》，我国的内审机构，由本部门、本单位主要负责人直接领导，并应当接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。 这说明，内部审计不仅受本部门、本单位负责人领导，要维护本部门、本单位的合法权益，而且也要在国家审计机构的指导下，要督促本部门、本单位遵守国家方针、政策、法律等。这种领导和指导关系反映了我国企业内部审计的根本性质。 审计委员会 20世纪40年代，震惊美国资本市场的麦克森.罗宾斯舞弊案促使美国证券交易委员会理事会和纽约证券交易所建议由董事会设置一个专门委员会。该委员会由非执行董事组成，负责代表股东选择鉴证公司财务报表的审计人员，参与洽谈审计范围与合同，以增强审计人员独立性，避免类似内控失效的案件再次发生。 这一利用专门委员会来弥补外部审计监督功能缺陷的制度安排，便是审计委员会制度的最初起源。 如今，在许多西方公司里，审计委员会的发展已逐步走向成熟，并发挥了积极作用。 审计委员会的主要职责 讨论每一年度和季度的财务报表并提出质疑； 评估公司对外发布的所有盈利信息和分析性预测； 切实讨论公司的风险评估和管理政策； 负责公司内部审计机构的建立及运行； 负责聘请注册会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作，受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告； 接受并处理公司会计、内部控制或审计方面的投诉； 有权雇佣独立的法律顾问、其他咨询顾问和外部审计师。 组织内主要利益相关者的关系 所有者 董事会/审计委员会 管理层 独立注册会计师 内部审计人员 内部审计人员，职能上向审计委员会（或同类组织）报告，行政上向CEO或类似权力的高管报告。 例子1-4： 在结束对某集团采购部门的审计时，内部审计师将报告分别提交给采购主管、总经理和董事会。由于有些审计发现比较敏感，内部审计师接着就开展了后续跟踪审计。在此种情形下，内部审计师应该向哪些人士提交关于跟踪审计发现的报告？ I、采购主管 II、总经理 III、董事会 审计委员会与内部审计的关系 复核内部审计功能的章程、活动、人员配备以及结构； 决定首席审计执行官的任免、更替，确保内部审计范围不受限制； 复核内部审计功能的有效性； 定期与首席审计执行官会晤讨论重要事项； 与管理当局及首席审计执行官讨论与风险评估和风险管理有关的事宜等。 审计委员会与管理层之间的工作关系： 在董事会下设审计委员会时，审计委员会只需向董事会负责，而与总经理没有直接关系。虽然审计委员会不向总经理报告工作，但当经营审计与管理审计中发现重大问题时，审计委员会仍然需要与总经理沟通和协商，共同研究解决问题的对策与措施。 因此，审计委员会与公司管理层之间应保持沟通和合作的关系。 在我国的发展： 20世纪90年代开始，现代公司制度改革不断深入和发展，我国审计署颁布《内部审计发展规划》中，已把在大中型公司中成立审计委员会作为内部审计发展的一项目标。经过十几年来的发展，审计委员会已开始在我国大中型国有上市公司中得以普及，并不断健康发展。 内部审计机构的权限与职责 在实务中，内审部门的结构有多种形式。例如有些内审部门设有属于高级管理层的首席审计执行官（CAO），可参与组织最高层级工作，而有些内审部门则作为组织会计或财务部门的一部分来进行管理。另外一些案例中，内审或是外包，或是合作内审，或是与其他确认职能结合在一起（例如安全、质量、遵循性等）。 一旦确定了内审是否外包以及它与组织内部其他确认职能合作的程度之后，它就必须在个人和团队之间分配职责。 首先要确定由谁来领导内审部门及与外部决策主体的互动。 然后决定如何将职责在内部进行分配，包括确定恰当的控制范围和内部审计部门的集中程度。 内审部门的规模会对其结构从而对其权限与职责产生重要影响。规模大的内审部门更可能采用层级管理结构，由审计经理对具体内部审计人员和审计小组实施控制。大型组织内部审计人员的工作自主性较小，而在小型的内审部门