内部控制审计培训终稿资料.pptVIP

* 四、 审计结果 212家自愿试点公司中共有66家公司未披露内部控制审计报告，其中： 40家公司根据深圳证监局要求于2011年末可以不进行内部控制审计 2家公司聘请注册会计师进行了内部控制审计但未披露审计报告 16家公司未进行内部控制审计，也相应未披露任何报告 8家公司披露了内部控制鉴证报告 13家公司采用了非整合的方式进行了内部控制审计 * 273家披露了内控评价报告的公司中： 仅新华制药披露了财务报告内部控制重大缺陷,其审计师信永中和会计师事务所在内部控制审计报告中披露了相同的重大缺陷，评价报告意见与审计报告意见一致。 65家公司在其内控评价报告中披露了内部控制缺陷，占比23.8%。 四、 审计结果 * 四、 审计结果 信永中和会计师事务所对新华制药出具的内控审计意见有关重大缺陷的内容： 股票简称 内部控制审计师 内部控制审计意见类型 内容分析 财务报表审计师 财务报表审计意见类型 新华 制药 信永中和会计师事务所有限责任公司 否定意见 新华制药内部控制存在如下重大缺陷：1、新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。2、新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称欣康祺医药）及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。2011年度，新华制药对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提了4,858万元坏账准备。 信永中和会计师事务所 无保留意见 * 审计收费水平的变化： 2011年度以前，据不完全统计，事务所的内控审计、鉴证业务平均收费水平约为10万元，占年度财务审计收费不到10%； 2012年初“可审情况调研”时统计审计签约收费平均约为20% ； 2012年3月北京地区事务所“内控审计事中调研”时统计收费平均水平约为年度财务审计收费的20%； 2012年8月年度内控审计结束后统计内控审计收费水平为年度财务审计收费的30至40%。 四、 审计结果 * 五、改进建议 * 五、改进建议 观念上： 迅速转变心态，消除试点审计的错误认识，重视执业风险 建立正确的审计目标，为客户提供有价值的管理建议 把握好独立性、客观性是会计师生存之本的原则 * 2011年度内部控制审计工作问题 2012年8月 北京 * 一、观念问题 二、技术问题 三、管理问题 四、审计结果 五、改进建议 主要内容 * 一、观念问题 * 一、 观念问题 观念问题：本年度内控审计的主观、客观环境。 会计师行业内外对内控审计的认识存在较大偏差。 会计师行业外部 上市公司群体对内控审计意义的认识不足 对事务所审计能力的认知 社会公众对会计师事务所内控审计质量的宽容态度 * 一、 观念问题 会计师行业内部的自我认知 对审计能力的认知 对审计目的的认知 * 二、技术问题 * 二、技术问题 审计计划不充份 内控审计及财表审计概念混淆 审计程序不足 缺陷评价过程缺失 * 二、技术问题 （一）内控审计计划不充分 未能以风险为导向评估确定审计范围 被审计单位重要业务单元未纳入审计范围 被审计单位重要业务流程未纳入审计范围 重大风险领域未得到识别及评估 未能灵活把握及判断具体审计计划及审计方式 * 二、技术问题 （一）内控审计计划不充分 重大风险领域未得到识别及评估 例如：在“了解被审计单位及其环境”中记录，“公司产品主要通过销售子公司对外销售，公司产品出售给销售公司时保留一定的毛利率，公司对销售公司一般持股35%，其他股东为销售公司高管和员工，销售子公司实行分区域经营，一般不跨区销售，合力通过销售公司在全国大部分范围内布下销售网点。” * 二、技术问题 （一）内控审计计划不充分 重大风险领域未得到识别及评估 风险分析： （1）股份公司提供给销售公司的价格是否保持的合理的毛利率？毛利率如何确定？股份公司提供给不同销售公司的价格是否一致，如果不一致，那么销售价格的审批权限如何确定？ （2）销售公司其他股东如何确定？是否有销售公司谁可以参股的选择和评价的流程？ （3）股份公司对销售公司的控制程度，包括但不限于：销售公司高管工资薪酬的如何制定；销售公司管理层权限（向最