纳税人股权转让涉及税收政策精要.pptVIP

2）股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。（国税函【2005】130号） Company Logo 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告 2011年第41号 个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。 Company Logo 三、其他相关税收政策规定 1.营业税 2003年1月1日以前，以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。（国税发【1993】149号） 2003年1月1日以后，对股权转让不征收营业税。 （财税【2002】191号） 国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告 国家税务总局公告2011年第51号 ?? Company Logo 2.增值税 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 ?国家税务总局公告 2011年第13号? ??? 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 国家税务总局公告2013年第66号 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用 Company Logo 3.企业所得税 一般性规定： 转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。（企业所得税法实施条例） 企业重组规定： 分为一般性税务处理和特殊性税务处理。（财税【2009】59号） 国家税务总局 关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告 国家税务总局公告2010年第4号 Company Logo 4.印花税 未上市公司股权转让所书立的书据 ，按照产权转移书据缴纳印花税 。（国税发【1991】155号） “产权转移数据” 应纳税额=合同所载金额（“转让额” or“投资额”）*5/万； Company Logo 5、土地增值税 根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]048号 以房地产进行投资、联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免缴纳土地增值税。对投资联营企业将上述房地产再转让的，应按规定缴纳土地增值税。 Company Logo 根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》规定，自2006年3月 2日起，对于以土地（房地产）作价投资入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》第一条暂免征收土地增值税的规定，应按规定缴纳土地增值税。 Company Logo 征管难点 一是真实性难以核查。平价低价转让股权方式居高不下。根据《青岛市涉税财务价格认定办法》（青岛市人民政府217号令）规定，。市国税局、地税局、物价局、财政局四部门联合下发《青岛市涉税财物价格认定管理办法》，税前全部由市物价局进行价格认定 二是缺乏有效的核定征收手段 三是资产评估时点与股权转让时点差异。 四是税款扣缴工作难以实施。 五是纳税人纳税意识不强。 Company Logo * 非居民企业的企业所得税管理对地税来讲是一个比较新鲜的事物，新的企业所得税法颁布实施以来，非居民企业所得税就从国税统管变成国地税共管，咱们地税也承担了部分征管工作。 * 我今天主要是从源泉控管这方面和大家做一交。 * dsfsfsfsfds * 　为贯彻落实《科学技术进步法》和《促进科技成果转化法》，鼓励高新技术产业发展， * 有些企业作为吸收、稳定人才的手段，向其雇员发放认股权证，并承诺雇员在公司达到一定工作年限或满足其他条件，凭该认股权证按事先约定价格（一般低于当期股票发行价格或市场价格）认购公司股票，实行长期激励。对此，税法规定实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。?