《关于事业单位的内部会计控制与核算》.doc

内容摘要 （一）对内部会计控制认识有偏差 内部控制制度制定不切合实际，执行起来难度大单位领导不重视内控管理，有关人员不执行相关制度，导致执行效果差;有关部门在检查时只检查制度的制定情况，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制降格为“放在抽屉里，挂在墙上”的纸介质。由此造成部分行政事业单位固定资产增减不及时调整相关账目，库存现金严重超限额及超范围支付，随意核销债权债务，接受票据不合规章、财务公开不够明细等。 ? （二）岗位设置不合理，职责不清? 相当一段时间，在行政事业单位里使用会计、出纳工作管理规定及现金管理规定，这些规定明确了财务人员的工作内容，但规定之间缺乏横向联系，并偏重于财务人员职责方面问题，不能称作内部控制制度。而且由于缺乏整体规划，不能有效实现人员之间的合作与相互牵制，从而使规定在有些时候流于形式，造成资金管理上的漏洞。 （三）缺乏实质性的内部审计监督? 多数单位没有设审计部门或人员，由财务人员兼任，内部审计人员多数未经过专业培训，审计知识、技术能力参差不齐，很难发挥应有的作用。 会计核算中心不完善 新事物的完善与发展是一个不断改革推进的过程，会计核算中心自成立以来收效显著，但仍有许多职能定位不合理，典型的问题有以下几方面： 1、对会计核算中心的职能在认识上存在偏差。核算中心在成立之初的工作宗旨包含不做假账与规范财政支出两方面。在此宗旨的指导下，很多会计核算中心工作人员因自身或其他原因认为只搞好核算工作即可，至于服务、监督等工作是领导层面的事，完成较少或不完成，认识上的偏差，使会计核算中心的其他职能没能得到很好的发挥； 2、核算中心人少工作量大。行政事业单位会计集中核算中心往往集中核算很多单位的财务状况，调查研究表明，很多核算中心都存在工作人员少，而工作量大的现象，使各个单位的报账员要等候很长时间才能完成报账，核算中心长期超量工作，为日后产生错误埋下隐患。 预算管理制度不健全 对行政事业单位财务进行统一会计核算，改变原有的财政资金分散支付的模式，对财政资金进行统一集中核算与管理，把对财政的管理权移至核算中心，在一定程度上约束了各个单位的支付力，预算指标是单位申请财政资金的依据，对于缺失预算指标或超预算指标的单位，行政事业单位会计核算中心可拒绝其申请。当前，预算管理制度不健全，行政单位仍有部分资金收支未纳入预算管理之中，核算中心对事业单位的财政约束力不够，仍存在财政支出随意性现象。 单位财务管理工作与核算工作分离 行政事业单位会计进行集中核算，使得原先单位领导把财务管理的责任推给核算中心，对财务管理疏忽；而单位的会计已被报账员取代，他们只把单纯的报账归为自己的责任；核算中心则把核算当做中心工作，对于监督与管理意识薄弱。 财务监督与管理上的缺失必然是滋生腐败的源泉，单位财务管理工作与核算中心工作分离问题严重，不利于整个经济体系的正常运行。 （七）现阶段我国事业单位会计制度的弊端? 1、会计原则的弊端 事业单位会计以收付实现制为核算基础，从而导致会计信息缺乏真实有效性。 不能如实反映事业单位的资产和负债。事业单位会计采用收付实现制，虽然能客观地反映事业单位的现金流量，将本期全部现金收入作为本期的收入，本期的全部现金支出作为本期的耗费。这就使得当期成本费用反映不真实;单位的资产和负债反映不全面。会计年度内收支项目不配比。事业单位大的支出项目，如：大型固定资产购置、房屋修缮费用，并非每年发生，但是在发生的年度，支出增大，造成当年结余减少，使当期收支不配比，计算的结余也不是真正的结余。 2、会计核算的弊端 关于固定资产的核算问题。事业单位的固定资产以固定资产和固定基金同时反映固定资产的价值，并且固定资产在使用过程中不提取折旧。事业单位的这种核算方法有很大的弊端：(1)价值失真。随着使用时间的延长，账面价值与现时净值会逐渐背离。(2)净资产虚增。随着固定资产的磨损，以账面原值核算固定基金，使资产负债表中净资产指标不能反映资产的实际状况，虚增净资产。 (3)收入和成本不匹配。事业单位的固定资产不提折旧，业务活动成本也不包括折旧费用，使得成本核算不完整。固定资产原值已不能真实反映固定资产的实际价值。一方面，事业单位在购建固定资产时，虚增了事业成本;另一方面，固定资产不计提折旧，人为降低了取得相应收入的成本，虚增了盈余，且不能真正体现会计核算的配比原则。 关于将基建会计纳入事业单位会计大账的问题。事业单位基建会计与财务会计两张皮，为事业单位的财务管理和资产管理带来了不少问题。因此，在改进事业单位会计制度时，要将基建会计纳入大账，并必须将与基建相关的核算内容补充进去，同时设计相应的基建报表，以此满足事业单位内部和主管部门的管理需要和信息需要。 (八)会计报表的弊端 事业单位会计报表：从会计报表体系上看，事业单位