成本管理会计第四次PPT.pptVIP

刨 [páo] 挖掘：～坑。～土。～根问底（喻追究底细）。 减，除去：～去五天。 刨 [bào] 推刮木料等，使其平滑的一种工具：～子。～床（推刮金属材料使平滑的机器）。 用刨子或刨床推刮。 铣 [xiǎn] 有光泽的金属：～铁（铸铁，生铁）。 小凿。 古代钟下的两角。 以金装饰弓的两头。 铣 [xǐ] 一种用圆形能旋转的多刃刀具切削金属的专用设备，称“铣床”，上有“铣刀”。 在铣床上加工金属工件：～削。 钻铣床 数控铣床 第五组 案例二 案例三 案例二 某公司拥有和经营一个度假村，设有客房部、一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。 有关预测资料如下： （1）客房部：单人房每日变动成本26元，双人房每日变动成本35元，客房部固定成本为713000元。 （2）健身房：住客每人每天收费4元，散客（不住店）每人每天收费10元。键身设施的固定成本为54000元。 （3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献毛益，固定成本为25000元。 （4）商务中心：出租商务中心可增加贡献毛益总额40000元，商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。 （5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订，在其余12周，双人房客满率为60%，单人房客满率为70%。散客（不住店）每天为50人。 假定所有的散客和住客都使用健身设施和在餐厅用餐，假定双人房每次都同时住两人。 首先要确定业务量总数。 客满率 租房天数 住客人次 单人房（80间） 100% 7*8周*80*100%=4480 4480 70% 7*12周*80*70%=4704 4704 小计 9184 9184 双人房（40间） 100% 7*8周*40*100%=2240 2240*2=4480 60% 7*12周*40*60%=2016 2016*2=4032 小计 4256 8512 总 计 17696人次 （1）客房部达到盈亏平衡点时，单人房和双人房的最低收费 各应为多少？ 营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房。 预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订，在其余12周，双人房客满率为60%，单人房客满率为70%。散客（不住店）每天为50人。 设单人房每天收费为x， 则双人房每天收费为1.5x， 9184x+4256*1.5x=1100744元 单人房每天收费x=71元 双人房每天收费1.5x=71*1.5=107元 达到盈亏平衡点即为保本点时收费， 保本收入=变动成本+固定成本 =9184*26+4256*35+713000 =1100744元 ∵利润=销售收入-变动成本-固定成本， ∴销售收入=变动成本+固定成本+利润 =9184*26+4256*35+713000+300000 =1400744元 设单人房每天收费为x ，则双人房每天收费为1.5x， 9184x+4256*1.5x=1400744元 单人房每天收费x=90元 双人房每天收费=90*1.5=135元 （2）如果客房部确定的目标利润为300000元，那么每间单 人房和双人房的收费各应为多少？ ②健身房利润 收入：住客=4*17696=70784元 散客=10*7000=70000元 固定成本=54000元 健身房利润=（70784+70000)-54000=86784元 散客人次=50*7天*20周=7000（人次） （3）如果客房部利润为300000元，那么度假村总利润可达 多少？ 健身房：住客每人每天收费4元，散客（不住店）每人每天收费10元。键身设施的固定成本为54000元。 ①客房部利润=300000元 ④商务中心利润 贡献毛益=40000元 商务中心利润=40000元 ③餐厅利润 贡献毛益=（17969+7000）*3=74088元 固定成本=25000元 餐厅利润=74088-25000=49088元 餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献毛益，固定成本为25000元。 商务中心：出租商务中心可增加贡献毛益总额40000元 综上： 总利润=300000+86784+49088+40000=475872元 案例三 宁波甬兴企业生产三类产品：刨床、铣床和专用机床。2012 年该厂销售部门根据市场需求进行预测，计划部门初步平衡了生产能力，编制了2012 年产品生产计划，财会部门打算据此进行产品生产的决策。 该厂多年生产的老产品刨床