第一章国家税收学概述822资料.ppt

国家税收National Taxation 主讲人：张立 第一章 国家税收概述 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城建税及教育费附加 第六章 关 税 第七章 资源税 第八章 城镇土地使用税 第九章 房产税 第十章车船税 第十一章印花税 第十二章契 税 第十三章土地增值税 第十四章 企业所得税 第十五章 个人所得税 第十六章 税收征收管理法 02-09我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 民以食为天国以税为本 2008年 57862亿元 (F6.13万亿) 2009年 63104亿元 2010年 77390亿元  美国人经常将死亡和缴税视为人生无法逃避的两大难题。而美国纽约扬基棒球队的老板乔治·斯坦布雷纳却在今年7月13日安心地“走”了，因为美国自今年1月1日起暂停征收遗产税一年，所以他身后的遗产可以不缴纳分文税款。没有人对他的死因提出质疑，但考虑到遗产税很可能在2011年卷土重来，他在这个时候去世，对其继承人来说似乎是恰逢其时。 　 “死”逢其时，四位富豪令美国政府损失65亿美元 　 斯坦布雷纳拥有资产11.5亿美元，如果按照2009年执行的遗产税法，他身后的遗产除去留给遗孀的免税部分后，将被征收45％的遗产税。然而，斯坦布雷纳“晚死”6个月恰逢美国遗产税“空窗期”，令其为遗孀和四个子女“狂省”了至少5亿美元的遗产税。 　 美国有媒体对此调侃道：“生前他的棒球队叱咤风云，多次击败老对手波士顿红袜队，死后他还击败了美国国税局。”  就在此前的今年3月份，美国休斯敦首富丹·邓肯因病离世，其身后留下的90亿美元遗产也逃过了20亿美元的巨额遗产税。另有两位今年去世的亿万富豪，嘉吉家族公司创始人嘉吉和加州房地产巨头肖恩斯坦，也分别留下16亿美元和11亿美元的资产，他们的遗产也侥幸躲过“一劫”。据粗略计算，仅上述四位富豪就令美国联邦政府在“空窗期”内损失约65亿美元。 　  　 缘何出现“空窗期”？自1916年正式开征联邦遗产税以来的近百年间，历次对遗产税的重大调整，美国国会都会产生分歧。共和党议员大多支持取消遗产税，但民主党议员大多持相反态度。2001年布什当政后，签署了《经济增长与税收减免法案》，推出了上万亿美元的减税政策，其中就包括分阶段取消遗产税，从而为现阶段的政治僵局埋下了伏笔。根据这一法案，美国在此后的10年间将逐年增加遗产税税前综合扣除额即“免税额”，从2001年的每人100万美元增加到2009年的350万美元，最高税率也由2001年的55%降至2009年的45%。同时规定，2010年停征一年。然而，基于财政预算的考虑，该法案又规定2011年将恢复征收遗产税，税负保持在2001年的水平，即税率不仅将从0跃升至55％，而且免征额也将从每人350万美元降至100万美元。  2009年奥巴马上台后，曾下定决心终止减税法案，计划2010年恢复征收遗产税，并将遗产税率永久保持在2009年的水平。但遗憾的是，由于在参院占多数的民主党未能就此达成共识，致使国会未能赶在2009年底前延长遗产税的有效期，令2010年不得不暂停征收整整一年的遗产税。这也就意味着，那些生命垂危的美国富人只要活过今年1月1日，就能让自己的继承人免缴高达45%的重税。 　  　 为赶上这个“免税时段”，一些原本就奄奄一息的富豪及其家人们不惜花费巨额医疗费，千方百计选择最好治疗手段也要让濒临死亡的人垂死挣扎到2010年的免税期。一些年迈体弱、身患绝症的富豪们更是考虑抢在2010年底前去荷兰等国家接受法律承认的安乐死，有的继承人甚至可能试图在今年12月31日“拔下生命插头”，目的就是要搭上这绝无仅有的“免税末班车”。有人预计，鉴于2010年和2011年的巨大差异，到今年底将会出现“真正触目惊心”的案例。 资料六：税收优惠助力上海世博会成功举办 2010年上海世博会是首次在发展中国家举办的注册类世博会，受到了国际社会的广泛关注。中国政府非常重视上海世博会的举办，相继出台了一系列税收优惠政策。根据财政部、国家税务总局《关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》（财税〔2005〕180号），上海世博会享受税收优惠政策主要分