新旧事业单位财务会计与管理知识制度(PPT73页)讲解.ppt

新旧事业单位会计制度衔接 李晓杨 2013-04-17 内容概览 一、新旧制度衔接总要求 二、将原账科目余额转入新账 三、将基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2013年1月1日起，事业单位应当严格按照 新制度的规定进行会计核算和编制财务报表。 （二）事业单位应按照本规定做好新旧制度的衔接。 相关工作包括： 1、根据原账编制2012年12月31日的科目余额表； 2、按照新制度设立2013年1月1日的新账； 3、将2012年12月31日原账科目余额按规定进行调整， 调整后的余额作为新账各科目的期初余额。 4、根据新账各会计科目期初余额，按照新制度规定 编制2013年1月1日期初资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统 原有会计核算软件和会计信息系统应及时更新 二、将原账科目余额转入新账 （一）资产类 1、原制度：“现金”，“银行存款” 新制度：“库存现金，“银行存款” 转账说明： （1）“现金”科目名称发生变化； （2）核算内容基本相同，将原账中上述科目 的余额直接转入新账中相应科目。 （一）资产类 2、原制度：“零余额账户用款额度”， “财政应返还额度” 新制度：“零余额账户用款额度”， “财政应返还额度” 转账说明：科目名称及核算内容基本无变化， 原账余额直接转入新账即可。 关于“零余额账户用款额度” 例1、某事业单位收到《财政授权支付用款额度到账 通知书》，确定授权支付额度为100000元。 借：零余额账户用款额度 100000 贷：财政补助收入——财政授权支付 100000 （注：相当于有了100000元可用资金，作为资产入账） 例2、购买开展业务活动所需的材料50000元，通过财政 授权支付方式付款，材料已验收入库。 借：存货——材料 50000 贷：零余额账户用款额度 50000 （注：一方面，材料作为“存货”，增加； 另一方面，100000元的可用资金，已用掉 50000元，该项资产减少。） 解释：100000元的额度其实是一个“虚”的概念，是 一个“承诺”，是一种“信用”，这个账户里本身 是没有钱的，“零余额”。当向材料供应商支付 50000元货款之后，账户余额为负，-50000元；每日 终了，国库与委托付款银行结算，比如今天，国库 会划款50000元（+50000元）到零余额账户，那么正 负相抵，该账户余额归零。这就是国库集中支付制 度，政府买单。 例3、事业单位从零余额账户提取现金5000元。 借：库存现金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000 例4、通过财政授权支付方式支付当月水电费30000元。 借：事业支出 30000 贷：零余额账户用款额度 30000 例5、年度终了，注销未使用额度。 （注：100000元额度，总共用掉85000元，剩余15000元。 未用完的额度，财政于每年终了时暂时收回，并于 下年初返还。） 借：财政应返还额度——财政授权支付 15000 贷：零余额账户用款额度 15000 例6、下年初，额度恢复。 借：零余额账户用款额度 15000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 15000 （注：“财政应返还额度”，作为一个中间过渡性 科目，隶属资产。） （一）资产类 3、原制度：“应收票据”，“应收账款”， “预付账款”，“其他应收款” 新制度：“应收票据”，“应收账款