新旧会计制度有关衔接问题的处理规定(ppt42页)讲解.ppt

《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解 （6）按照基建账中“基建拨款”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“财政拨款收入”和“其他收入” 。 “财政拨款收入”科目贷方发生额=5,000,000.00元 “其他收入”科目贷方发生额=5,000,000.00元 （7）按新制度的支出确认标准，计算本期基本建设支出金额,借记“大账”的“经费支出”。 经费支出=并入大账“在建工程”科目借方数额（19,178,161.78元） -并入大账“待偿债净资产”科目借方数额（-500,000.00元）= 19,678,161.78元 借：银行存款　　　　　　　　 5,000,000.00 经费支出　　　　　　　　 19,678,161.78 在建工程　　　　　　　　 19,178,161.78 应付账款　　　　　　　　　　500,000 其他应收款　　　　　　　　　　 70,000 贷：零余额账户用款额度　　 　 14,748,161.78 财政拨款收入 5,000,000.00 其他收入 5,000,000.00 资产基金－在建工程　　 　　 19,178,161.78 待偿债净资产　　　　　　　　　　500,000 注意： 行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销 借：其他收入 贷：经费支出 如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支，不用并账 * * 内容提要 一、新旧制度衔接 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账”（初始并账） 财务报表新旧衔接 二、定期并账（每月末并账） * 1、时间要求 2014年1月1日起 2、步骤要求 原账科目余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制2014年1月1日期初资产负债表 3、系统要求：对原有会计核算软件和会计信息系统更新调试 一、新旧制度衔接 （一）衔接总要求 * （二）将原账科目余额转入新账 1、资产类 资产基金——预付款项 结余（相应） 其他应收款 预付账款 应收账款 暂付款 零余额账户用款额度 银行存款 财政应返还额度 财政应返还额度 零余额账户用款额度 银行存款 库存现金 现金 原来没记支出 虚增结余 其他应收款 有价证券 资产基金——存货 结余（相应） 资产基金——政府储备物资 结余（相应） 政府储备物资 存货 库存材料 原来没记支出 虚增结余 * 资产基金——公共基础设施 固定基金（相应） 资产基金——无形资产 固定基金（相应） 资产基金——固定资产 固定基金（相应） 资产基金——存货 固定基金（相应） 公共基础设施 无形资产 固定资产 存货 固定资产 对于已领用出库的，还应当按照其成本，在新账中 借记“资产基金——存货”科目，贷记“存货”科目 * 2、负债类 应缴财政专户款 应缴财政款 应缴预算款 应付其他个人收入 应付地方（部门）津贴补贴 应付职工薪酬 应付工资（离退休费） * 应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金） 受托代理负债 长期应付款 其他应付款 应付政府补贴款 应付账款 应缴税费 暂存款 借：待偿债净资产【转入新账中的应付账款、长期应付款科目余额】 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 * 3、净资产类 其他资金结转结余 财政拨款结余 财政拨款结转 结余（扣除转入新账“资产基金——预付款项、存货、政府储备物资”科目金额） 资产基金——无形资产 资产基金——公共基础设施 资产基金——固定资产 资产基金——存货 固定基金 不需要再转 4、收入支出类 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。 新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 * （三）将原未入账事项登记新账 转换时，应将2013年12月31日前未入账的资产、负债记入新账。 1、资产类 （1）原未入账的无形资产、政府储备物资、公共基础设施 借：无形资产/政府储备物资/公共基础设施 贷：资产基金——无形资产/政府储备物资/公共基础设施 对无形资产按照新制度的规定补提摊销。 对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。 借：资产基金——无形资产【未入账的无形资产】 贷：累计摊销 （2）原未入账的受托代理资产 借：受托代理资产等 贷：受托代理负债 2、负债