第三章增值税法.pptVIP

例题·单选题 ：甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（　）元。　A.8136.75　 B.9520　C.11623.94　 D.13600 例题·计算题：某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4095元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1 800元/件）。甲乙商品适用税率均为17%。计算该企业当月销项税额。 应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元） 8.计算题： 某企业（小规模纳税人）2014年2月将已购进使用四年的小轿车以18万元价格售出。要求：请计算其应纳增值税。 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 销售额×征收率 不含税销售额= 含税销售额÷（１+征收率） 3% 三、进口货物应纳税额的计算 应纳税额 =组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 第六节 增值税的税收优惠 一、起征点 二、减（免）税 三、出口退（免）税 四、软件产品的增值税优惠政策 一、起征点 我国现行增值税的起征点规定只适用于个人 销售货物的：月销售额5000－20000元 销售应税劳务的：月销售额5000－20000元 按次纳税的：为每次(日)销售额300－500元 地方性的，在财政部、国家税务总局备案 二、增值税的减（免）税 1.农业生产者销售的自产农业产品 2.销售和进口的避孕药品和用具 3.销售和进口的向社会收购的古旧图书 4.直接用于科研、实验和教学的进口仪器和设备 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 6. 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的设备 7.个人销售自己使用过的物品 游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的物品 8.注：兼营的，分别核算，未分别核算的，不得免、减税。 　　2013.8.1起，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的，免增值税。 ——财税【2013】52号 （二）增值税纳税人放弃免税权的处理 ——放弃后36个月内不得再申请免税 三、出口货物的退（免）税 （一）基本政策 免并退；免不退；不免不退 （二）具体适用范围 （三）退税率 （四）计算 四、软件产品的增值税优惠政策 ——即征即退 第一，实际税负超3%的部分即征即退 第二，著作权的归属影响增值税的征收 第七节 增值税专用发票的使用及管理 一、增值税专用发票的基本规定 二、专用发票的领购和开具 三、专用发票的缴销和丢失 四、专用发票的认证 一、增值税专用发票的基本规定 （一）含义： 67页 使用：领购、开具、缴销、认证 （二）专用发票的联次 发票联、抵扣联、记账联 （三）最高开票限额 二、专用发票的领购和开具 （一）领购： 《发票领购簿》、IC卡、经办人身份证明 不得领购的：68页 若已领有上述情况的，暂扣结存专用发票IC卡 （二）开具 1.开具范围 　一般纳税人销货、提供应税劳务（服务） 不得开具专用发票的： 向消费者个人销售货物或者应税劳务的 销售货物或者应税劳务适用免税规定的 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 开具范围、开具要求、销售退回 2.开具要求： 　　齐全 　　清楚 　　章合规 　　时间 开具范围、开具要求、销售退回 （三）销货退回，开票有误 1.开具当月，收到退回 2.不符合作废条件 　　 部分退回、销售折让 3.通知单 4.购买方 5.销货方 开具范围、开具要求、销售退回 三、专用发票的缴销和丢失的处理 （一）缴销处理 （二）丢失处理 已认证相符的 未认证相符的 四、专用发票的认证 认证相符 认证退回重开 认证暂不得抵扣 第八节 增值税的征收管理 一、增值税的纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 第八节 增值税的征收管理 一、增值税的纳税义务发生时间 ——纳税人纳税义务的起始时间 （一）销售货物的纳税义务发生时间 1.采取直接收款方式销售货物 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天 3.采取赊销和分期收款方式销售货物 为书