第七章贷款与贴现业务的核算资料.ppt

第七章 贷款与贴现业务的核算 一、贷款业务概述 二、信用贷款的核算 三、担保贷款的核算 2．逐笔结息 　 逐笔结息，即利随本清，指银行在收回贷款本金的同时一并计收贷款利息。 　　在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式：　　　　 贷款利息＝贷款本金×时期×利率 时期即借款期。其单位应与利率的单位一致。　　　　 　　在逐笔结息方式下，银行收回贷款本息时，填制两借一贷特种转账传票，办理转账： 借：吸收存款—活期存款—借款人户 贷：贷款—×贷款—借款人户（本金）　 应收利息—××户 　 （已提息部分） 利息收入—发放贷款及垫款户 （未提息部分） 一、票据贴现的概念 　　票据贴现简称贴现，是商业汇票的持票人在汇票到期前，为提前取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。 第二节 票据贴现的核算 　　贴现与贷款都是银行的资产业务,银行都可以获得利息收入。二者的区别是: （1）投放对象不同； （2）信用关系的当事人不同； （3）计息时间不同； （4）资金的流动性不同； （5）期限不同。贷款期限由借款人申请，经银行审核后确定；贴现期限以票据的有效期为准，票据的有效期由交易双方协商议定。 借：贷款—信用贷款—澳华公司户（已减值） 1082063 贷：贷款—信用贷款—澳华公司户（本金） 1000000 贷款—信用贷款—澳华公司户（利息调整） 2063 应收利息—澳华公司户 80000 注：此处，“贷款（已减值）”的余额不等于客户欠款额，因为包含有“贷款（利息调整）”的余额。 如果将“贷款（利息调整）”余额另行转销，冲减损益。用“贷款（已减值）”专门反映客户欠款额。更方便贷款罚息的计算。 根据：08年8月31日期初的摊余成本为1072781 当日应计提利息收入9282元 当日确认贷款减值损失540991元 计算08年8月31日期末的摊余成本为： （1072781＋ 9282）－ 540991 ＝1082063－540991＝541062（元） 以此为基础按实际利率法，计算从08年9月30日～09年8月31日各月月末应计提的利息收入（如表7－4） （3）08年9月30日计提贷款利息收入 借：贷款损失准备 4681 贷：利息收入 4681 收入：应收未收利息——澳华公司户 10 000 当月，按该笔贷款的实际利率和摊余成本计算的利息收入为4681元，按合同本金和合同利率计算的应收利息为10000元。 以后各月计提贷款利息收入的分录与上类似。 （4）09年8月31日，与澳华公司结算贷款 收到澳华公司归还资金800000元， 该笔贷款的“贷款损失准备”贷方余额为482063元（计提贷款损失准备540991元，计提减值贷款利息收入时使用58928元） 转入“已减值”的贷款“本金”与“利息调整”以及“应付利息”1082063元。 三者轧差后余额为： （800000＋482063）－1082063＝200000（元） 用于冲减“贷款减值损失”.该部分扣除表外欠息及利息调整余额，可认为是收取的罚息。 借：吸收存款—活期存款—澳华公司户 800000 贷款损失准备 582063 贷：贷款—信用贷款—澳华公司户（已减值） 1082063 资产减值损失 200000 同时销记表外账： 付出：应收未收利息——澳华公司户 120 000 [例7-6] 06年1月1日,EFG银行向某开户单位发放两年期贷款1亿元，合同利率10％，按季计、结息。假设实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。 （1）06年1月1日发放贷款 借：应收利息——××户 2 500 000 贷：利息收入 2 500 000 借：吸收存款—活期存款—××户 2 500 000 贷：应收利息——××户 2 500 000 （2)06年3月～12月，每季末计提利息与结息 应收利息＝100000000×3×10％÷12＝2500000（元） 借：贷款——信用贷款——××户（