第十二章购货与付款循环审计分析.pptVIP

（六）审查债权人对账报告单 （七）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 （八）其他测试程序 第五节 固定资产和累计折旧审计 本节只要解决两个问题： 一、固定资产的审计 二、累计折旧的审计 一、固定资产的审计 （一）固定资产的审计目标 （二）固定资产的实质性程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧汇总表并比较相关的账户记录 获取或编制固定资产分析表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、固定资产减值准备科目与报表数核对是否相符。 2. 实质性分析程序 (1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值： ①分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较 ②计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较 (2)确定可接受的差异额 (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异 (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(例如：通过检查相关的凭证) (5)评估分析程序的测试结果 3.检查固定资产的所有权或控制权 对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单位所有： (1)对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合