第三章流动资产核算资料.ppt

[学习目的与要求]： 通过本章的学习，要求掌握资产的概念、特点及分类；掌握货币资金的概念及内容；掌握现金的概念、开支范围和现金收付的核算；掌握银行存款收付的核算及其余额调节表的编制；掌握交易性金融资产的概念、取得和转让的核算；掌握应收账款的一般核算和坏账损失的核算；掌握应收票据取得、收回的核算；掌握存货的概念、内容、存货收发的计价及材料的核算。熟悉预付账款与其他应收款的核算。了解存货的清查。 2、银行结算方式（P82－83） 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、异地托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证 （三）银行存款的核算 1、账户的设置 [教材P84] 企业应设置“银行存款”账户对银行存款的收 入、付出和结存情况进行序时和总分类的核算。 二、交易性金融资产的核算 （一）交易性金融资产的取得 例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该股票购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用2.8万元。 购入股票时： 借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 2.8 贷：其他货币资金—存出投资款1002.8 （或银行存款） （二）交易性金融资产的现金股利和利息 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。 1、2007年1月8日 借：交易性金融资产—成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷：银行存款 2630 2、2007年2月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 3、2007年12月31日 借：应收利息 100 贷：投资收益 100 4、2008年2月10日 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 （三）交易性金融资产的期末计量 ↓ 期末公允价值 例3、承例2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该债券的市价为2580万元；2007年12月31日，市价为2560万元。 1、2007年6月30日 借：交易性金融资产—公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30 2、2007年12月31日 借：公允价值变动损益 20 贷：交易性金融资产—公允价值变动 20 （四）交易性金融资产的处置 例4、承例3，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的债券，售价为2565万元。 借：银行存款 2565 贷：交易性金融资产—成本 2550 —公允价值变动 10 投资收益 5 同时：借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 2、坏账损失的确认 对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试的方法确定坏账准备。 对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。 （1）计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）确认坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）确认的坏账又收回 借：银行存款 贷：坏账准备 应交税费 实际上交时 应交未交时