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2011年注册会计师考试 税法总结 （本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理 整理人：Sparkling） 第一章 税法总论 2011年教材的主要变化 1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。 2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。 第一节 税法的概念 一、税收概述（了解，能力等级1） 税收无偿性强制性固定性特征 法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 （二）税法的适用原则 适用原则 解释及举例 法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往原则 即新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从旧，程序