第十章财务报表详解.ppt

* 一、财务分析的作用 财务分析的最基本功能：是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。（例如：投资决策、筹资决策、成本决策等） 具体来讲，财务分析具有以下作用； 1、为外部决策服务。为企业外部的投资者、债权人和其他有关部门和人员提供系统的、完整的财务信息，便于他们更加深入地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量状况，为他们做出经济决策提供依据。 2、为内部管理服务。通过财务分析，可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门和单位的工作业绩，揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。 财务分析是认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价而不能改善企业的状况。例如，某企业资产收益率低，通过用杜邦分析法分析知道，原因是资产周转率低，进一步分析知道资产周转率低的原因是存货过高，再进一步分析知道存货过高主要是产成品积压。如何处理产品积压？财务分析不能回答。 * 审计报告：是注册会计师对上市公司的会计报表是否真实地反映其财务状况、经营成果和资金变动情况等发表的审计意见。 附表： 1、资产减值准备明细表 2、股东权益增减变动表 3、应交增值税明细表 4、利润分配表 5、分部报表 财务情况说明书：是对公司当期财务分析结果进行总结的文字说明。 1、企业生产经营的基本情况 2、利润实现和分配情况 3、资金增减和周转情况 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 * * 财务比率是财务报表中相关项目进行对比而求得的比值，它反映财务报表中相关项目的内在联系。比较财务比率是最重要的分析方法。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同的比较对象建立起可比性。 * * 交易性金融资产：主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未支付的债券利息应当单独确认为应收项目（应收股利或应收利息。持有期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。 其他应收款:公司由于非经营性拖欠而形成的资金被外占用. 主要项目,员工预借差旅费,存出保证金,职工过失应收赔款.借给关联方的钱等.其他应收款金额大,说明公司财务管理混乱,资金非经营性占用和流失比较严重.如果关联方的占用多,问题则更严重.例如ST昆百大. * 可供出售的金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 商誉：是企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额，其存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产准则所规范的无形资产。 (1)商誉是在企业合并时产生的。 (2)商誉的确认是指“正商誉”，不包括“负商誉”。商誉，计入当期损益。 (3)商誉的确认以“公允价值”为基础。 (4)商誉与企业自身不可分离，不具有可辨认性。 (5)商誉不属于“无形资产”规范的内容。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东的商誉。  * 交易性金融负债，主要是指企业为了近期内回购而承担的金融负债，包括从证券市场回购的股票、债券、基金。　 金融负债在初始确认时分为两类： 　　　一类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 　　　二是其他金融负债。 划分交易性金融负债的基本条件是：承担该金融负债的目的主要是为了近期内回购。 卖出回购金融资产款：本科目核算企业（金融）按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。 企业根据回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 其他应付款:除应付账款之外的应付款项,主要是非经营性资金拆入,尤其是和关联方的.大量其他应付款,往往说明公司的资金链紧张. * 专项应付款：本科目核算企业取得的国家指定为资本性投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等。 * 库存股：是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再出售或注销之用的股票。